Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Завещание квартиры не родственнику налог в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Любое имущество, в том числе и недвижимость, по наследству может передаваться четырьмя способами: по завещанию, по наследственному договору, по закону (если есть родственная связь с умершим), при наличии оснований, которые дают право на обязательную долю наследственного имущества. Смысл наследования заключается в том, что имущество наследникам передается после смерти наследодателя, поясняет партнер адвокатского бюро «Бишенов и партнеры» Даханаго Нагоева. По ее словам, все остальные способы передачи имущества родственникам (по договору купли-продажи, договору дарения) к наследству не относятся.
Если всё-таки решено продать наследственное жильё раньше трёх лет владения, то необходимо предоставить декларацию в налоговую инспекцию. Сегодня это можно сделать дистанционно. Для этого доступны два сервиса — сайт налоговой службы и портал Госуслуг. Сама процедура заполнения заявления достаточно простая — нужно только следовать системным подсказкам.
К декларации необходимо прикрепить скан-копии или фото следующих документов:
- гражданский паспорт;
- договор купли-продажи;
- документ о вступлении в наследство;
- документ, подтверждающий получение денег от продажи.
Существует ли налог на наследство и сколько нужно платить
Облагается ли налогом наследство сейчас? Нет в общепринятом смысле этого слова. Когда имеют в виду в 2024 году налог на наследство по завещанию, это значит, что речь идет именно о пошлине. Что касается современного законодательства, то в вопросах наследования приоритет имеет 63 глава ГК РФ.
Прямым налогом, который взимается непосредственно с доходов физического лица является НДФЛ. Статьей 217 НК РФ регламентировано, что имущество, полученное по завещанию, не облагается налогом. В 2024 году наследство по завещанию облагают только косвенным налогом, в качестве которого выступает государственная пошлина при вступлении в наследство, а также плата за услуги по оформления наследства в собственность.
Основной фактор, дающий право наследования – родство. Гражданским законодательством четко установлена очередность (ст. 1142—1145, 1148 ГК РФ). Согласно букве закона, каждая следующая очередь имеет право на наследство при отсутствии представителей предыдущей. Здесь имеется ввиду не только физическое отсутствие наследников (человек не состоял в браке, не было детей и т.д., но и следующие случаи:
- Не составлено завещание
- В завещании есть распоряжения по поводу наследования определенного имущества, а остальное должно быть разделено по закону
- В тексте завещания есть указания о полном или частичном лишении наследства
- Судом признано, что завещание полностью или частично недействительно
- Отсутствие наследников по завещанию
- Наследники отказываются от наследства или передают его другим лицам, имеющим право на это имущество
- Наследники отстранены от права получения имущества по завещанию
- Если имущество признают выморочным – при отсутствии наследников по закону
После того, как наследство получено, у наследника возникает обязанность по уплате налога на само имущество, так как он является теперь его владельцем, если речь идет о недвижимости, транспортного налога – для транспортных средств и земельного налога – для участков. Налогообложение наследства происходит в раках налогового законодательства. Для каждого налога свои сроки уплаты.
Налог на наследство по завещанию
Наследство – событие, которое, как правило, ассоциируется с приобретением материальных благ. Но помимо приобретений, процедура наследования отнимает время, силы и даже денежные средства. Многие слышали о налоге, но мало кто знает, нужно ли его платить, каков его размер и порядок оплаты.
Некоторые нотариальные конторы в желании заработать идут на хитрость. Когда наследников несколько, нотариус берет плату за оформление свидетельства о вступлении в права на каждого из них отдельно. Таким образом, за каждый экземпляр документа приходится платить отдельно.
Облагается ли налогом наследство сейчас? Нет в общепринятом смысле этого слова. Когда имеют в виду в 2024 году налог на наследство по завещанию, это значит, что речь идет именно о пошлине. Что касается современного законодательства, то в вопросах наследования приоритет имеет 63 глава ГК РФ.
Прямым налогом, который взимается непосредственно с доходов физического лица является НДФЛ. Статьей 217 НК РФ регламентировано, что имущество, полученное по завещанию, не облагается налогом. В 2024 году наследство по завещанию облагают только косвенным налогом, в качестве которого выступает государственная пошлина при вступлении в наследство , а также плата за услуги по оформления наследства в собственность.
В качестве налога на наследство 2024 года выступает государственная пошлина. Она рассчитывается по ставкам, установленным статьей 217 НК РФ для наследования по закону и по завещанию. Налог на наследство был упразднен Федеральным законом №78-ФЗ от 01.07.2005г. Полученное имущество в некоторых случаях подлежит налогообложению.
Кем может быть составлено завещание
Документ обязательно нужно составить правильно. Если проигнорировать это требование, его могут признать недействительным. При этом важно, кто именно составил завещание.
Важно, чтобы владельцу имущества было больше 18-ти лет. У него не должно быть психологических отклонений. Также человека не имеют права заставлять оформить документ на каких-то определённых лиц. На владельца имущества нельзя воздействовать, угрожать ему.
Завещание имеет право составить:
- владелец имущества – он должен быть дееспособным и подписать документ самостоятельно;
- нотариус, внимательно выслушав владельца имущества.
Уплата налога на имущество наследником
Ранее мы говорили о том, что человеку не нужно оплачивать налог при получении имущества. Однако важно оплатить государственную пошлину, размер которой зависит от степени родства с владельцем имущества, оформившим завещание. При этом налог наследнику придётся платить уже после вступления в права собственника.
Речь идёт о ежегодном налоге на имущество. Росреестр отправляет информацию о собственниках недвижимости в налоговую инспекцию. После этого налоговая инспекция предупреждает собственника о том, что ему необходимо выплатить определённую сумму. Человеку направляют информацию о стоимости налога, а также дату, до которой важно провести данную процедуру.
Ранее налог на недвижимости рассчитывали, опираясь на кадастровую стоимость имущества, если это указано в законодательства субъекта РФ. Если же в регионе таких законов ещё не было, тогда опирались на инвентаризационную стоимость.
Однако с 2020 года налог на имущества оплачивают, исходя из кадастровой стоимости. Оплатить его человек должен в течение года, до первого декабря того года, который идёт за налоговым периодом.
Можно ли продать квартиру, полученную по наследству?
Согласно ч. 4 ст. 1152 ГК РФ, с момента открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя, имущество признается принадлежащим наследнику. Факт государственной регистрации при этом не имеет значения, то есть толкуя нормы ГК РФ, следует сделать вывод, что квартира может быть продана со дня смерти собственника. Для того, чтобы заключить договор купли-продажи, необходимо оформить имущество в собственность (ч. 2 ст. 209 ГК РФ). В противном случае сделка продажи наследуемой квартиры может быть признана ничтожной по ч. 1 ст. 168 ГК РФ.
Таким образом, продать квартиру, полученную по наследству, можно. Важно определиться с моментом, с которого данная возможность представляется человеку. Только после того, как наследник принял наследство, получил соответствующее свидетельство и зарегистрировал свои права в Росреестре, можно заключать договор-купли продажи. Следовательно в течение 6 месяцев с момента открытия наследства совершать какие-либо операции с имуществом не допускается.
Можно ли продать долю в квартире, доставшуюся по наследству в 2023 году?
Нередко квартира после смерти наследодателя передается не одному человеку, а нескольким. Согласно ст. 1164 ГК РФ, в сложившейся ситуации квартира поступает в общую долевую собственность двух и более граждан. Ч. 2 ст. 1164 ГК РФ указывает, что в 2023 году раздел долевой квартиры производится по общим правилам, но с учетом некоторых особенностей. Долевая собственность подразумевает следующую ситуацию: наследуемая квартира условно делится на несколько частей, каждая из которых находится в собственности отдельного человека.
В таком случае каждый из участников может полноправно распоряжаться, пользоваться и владеть только своей частью, что отражено в ст. 246 ГК РФ. Таким образом, собственник может продавать, дарить, отдавать в залог свою часть имущества беспрепятственно. Однако, данные возможности он получает только с момента регистрации права собственности, то есть через полгода со дня смерти наследодателя.
Ч. 1 ст. 246 ГК РФ указывает, что собственник доли в квартире может продавать свое имущество только по соглашению с иными участниками. Таким образом, при проведении продажи доли в квартире полученной по наследству необходимо получить согласие остальных собственников.
Унифицированного бланка не существует. Каждый случай индивидуален, и тексты отличаются. Применяются, однако, общепринятые нормы и требования, оговоренные Гражданским кодексом. Пишется документ собственноручно, визируется двумя свидетелями, заверяется нотариально. Листы скрепляются, прошиваются, нумеруются, подписываются, пломбируются. В тексте не нужно объяснять, почему принято то или иное решение. Достаточно четко определить, что передать каждому из перечисленных наследников.
Правопреемников нужно идентифицировать, для чего применяются паспортные данные. В зависимости от типа наследуемых предметов используют соответствующие реквизиты и описания. Важно исключить недопонимания, разночтения и риски подлога. Для этого назначают исполнителя. Душеприказчик проконтролирует правильность исполнения завещания и не позволит неверно истолковать волю усопшего.
Как происходит обложение налогом
При переоформлении квартиры на родственника без налогов, необходимо учитывать право собственности и выбирать подходящий способ переписать жилье. Существуют два основных способа переоформления квартиры на родственника — через дарственную и через завещание.
При переоформлении квартиры на родственника по дарственной, требуется составление и вносим в правовые документы специальные документы, подтверждающие сделку. В зависимости от региона, сумма налога может различаться, поэтому передача квартиры по дарственной имеет свои особенности.
При переоформлении квартиры на родственника через завещание, процедура переписания квартиры наследникам проходит после смерти владельца. В этом случае, квартира передается наследникам без уплаты налогов.
Важно помнить, что при переоформлении квартиры на родственника, нужно учитывать изменения в законодательстве и правилах переоформления собственности. Стоит обращаться к специалистам или юристам для консультации и выбора наиболее подходящего варианта переоформления квартиры на родственника.
Наследство по завещанию близким родственникам налог
Согласно абз.18 ст. 217 НК РФ, доходы, выраженные как в денежной, так и в натуральной формах, получаемые в порядке наследования, не подлежат налогообложению по нормам главы 23 НК РФ. Данное правило, тем не менее, не распространяется на вознаграждение, которое выплачивается наследникам (являющимся правопреемниками) авторов:
Большинство сделок, связанных с отчуждением или приобретением прав собственности на недвижимость, транспорт и ценности, связаны с дополнительной оплатой государственной пошлины (услуги государственных органов за помощь в осуществлении сделки) и подоходного налога (поскольку покупка и продажа связаны с получением прибыли в виде денежных средств и материальных объектов). А вот налог на наследство к этой категории сделок не относится.
Итак, каким налогом облагается наследство? При вступлении в наследство приемники должны оплатить не только расходы по получению и удостоверению документов, но также и госпошлину. Если же сразу после оформления принятия имущество будет продано, то дополнительно нужно оплатить налог с полученного дохода от реализации собственности.
Получив регистрационные документы, новый собственник одновременно принимает на себя связанное с этим имуществом налоговое бремя (09.12.1991 N 2003-1.), в связи с чем возникают вопросы, о том наследуется ли квартира по завещанию, и нужно ли оплачивать в связи с этим какой-либо налог.
Базой по этому налогу признается кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января того года, который является налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не влияет на определение базы по ЗН в текущем и предыдущих периодах.
Налог на наследство по завещанию близких родственников
Размер госпошлины рассчитывается от кадастровой или рыночной стоимости квартиры. Наследник самостоятельно вправе выбрать от какой суммы будет произведена оплата. Для этого нотариусу необходимо предоставить выписку из ЕГРН с указанием кадастровой стоимости имущества или заключение оценщика.
Освобождаются от уплаты госпошлины граждане, которые проживали в квартире вместе с наследодателем до и после его смерти. Достаточным доказательством проживания является регистрация в паспорте. Если такой записи нет, то в качестве сведений, подтверждающих факт проживания, можно предоставить справку из администрации городского или сельского поселения, сведения из полиции или решение суда.
- Малолетние лица;
- Граждане с психическими расстройствами;
- Наследники, которые принимают имущество, оставшееся от погибших родственников во время исполнения государственных обязанностей;
- Субъекты, котором в качестве наследства достались банковские вклады, выплаты по договорам о личном страховании или авторские права.
Российское законодательство предусматривает, что любое материальное действие должно сопровождаться уплатой сборов и налогов. Одним из них –оформление наследства после смерти близкого родственника. Закон определяет размер и порядок налоговых сборов. Для того чтобы избежать переплаты дополнительных расходов следует изучить способы принятия имущества и виды наследства.
- Оплата услуг нотариальных контор. При подаче заявления перечисляется госпошлина. Квитанция прикладывается к документу.
- Выплаты по долгам наследодателя. Даже когда не нужно платить налоги, требования по долгам переходят к наследникам.
- Вознаграждение работы юриста. Зачастую при получении наследства возникают конфликты, решаемые через суд, и участие адвоката становится обязательным.
- Гос. пошлина при переоформлении. Налог на наследство в 2022 году не брался, если собственность оформляется на правопреемника.
[1]
То наследственное имущество, которое находится вне пределов Российской Федерации, равно как и соответствующие имущественные права, оцениваются с учетом той суммы, которая указана в оценочном документе, подготовленном за границей уполномоченными должностными лицами соответствующих органов.
Расчет госпошлины для пенсионеров на имущество имеет предельные ставки по ст. 406. Согласно ст. 407 некоторые граждане могут воспользоваться льготами на имущественное налогообложение, в т.ч. и пенсионеры. Размер НИ высчитывается налоговой службой. Сумма определяется отдельно для каждого объекта наследования пенсионерами.
Если же подается иск имущественного характера, не подлежащего оценке, либо неимущественный иск, то размер госпошлины за обращение в суд составляет 300 рублей (для граждан) или 600 рублей (для организаций). Получается, что минимальный размер госпошлины составляет 300 рублей, а максимальный – 60 000 рублей. Кроме того, в ст. 333.20 НК РФ указано, что если в иске содержатся как имущественные, так и неимущественные требования, оплачивать в виде госпошлины необходимо и те, и другие. [2]
При вступлении в наследственные права наследующие должны подать соответствующее заявление (о принятии наследства либо о выдаче свидетельства о праве на наследство) нотариусу или иному лицу, уполномоченному выдавать свидетельства о правах на наследство. Подача заявления должна осуществляться по месту открытия наследства.
Оценку преемники, в т.ч. пенсионеры, должны делать за свой счет. В этом помогут независимые организации или БТИ. Чтобы пенсионеру сэкономить, необходимо учитывать кадастровую стоимость, которая ниже рыночной. Чтобы недвижимость посчитали по кадастровой цене, пенсионеру нужно обратиться в БТИ.
- граждане имеющие звание героя;
- награжденные Орденом Славы;
- ветераны и участники ВОВ и боевых действий;
- служащие по контракту и военнообязанные;
- несовершеннолетние и недееспособные преемники;
- лица, проживавшие с умершим в одной квартире.
При получении вознаграждения авторов интеллектуального или творческого труда, патентообладателей – законом предусмотрены подача налоговой декларации и уплата налога в размере 13 % от суммы. При расчете суммы налога не важно получено наследство по завещанию или без завещания. Учитываются степень родства, стоимость наследственного имущества, льготы и дееспособность наследника.
Получение наследства связано с противоречивыми чувствами. С одной стороны скорбь по ушедшему родственнику, с другой приятное приобретение в виде имущества, денежных средств и иной наследственной массы. В связи с этим возникают вопросы – какие расходы предстоят и нужно ли платить налог с наследства близким родственникам. Какие обязательные платежи и услуги нужно будет оплатить для оформления наследства рассмотрим в данной статье.
- при продаже недвижимого имущества в размере один миллион рублей.
- Пример: Гражданин Паслер В. через год после получения в наследство квартиры, решил ее продать за 1 750 000 рублей. Так как квартира в собственности менее 3-х лет и стоимость по договору более 1 000 000 рублей необходимо заплатить налог 13% НДФЛ. Гражданин Паслер В. может уменьшить налоговую базу на 1 000 000 рублей и расчет налога будет следующим: (1 750 000 – 1 000 000) * 13% = 97 500 рублей.
- при продаже иного имущества находившегося в собственности менее 3-х лет налоговый вычет составляет 250 000 рублей.
- Пример: Беляк Серафима получила от отца в наследство автомобиль Lada Granta стоимостью 470 000 рублей и вскоре продала его. Сумма налога составит: (470 000 – 250 000) * 13% = 28 600 рублей.
- Налогооблагаемую базу можно уменьшить на величину расходов
- Пример: Квартира полученная в наследство продается за 1 600 000 рублей, а наследодатель покупал ее за 1 900 000 рублей. В этом случае платить НДФЛ не нужно.
За совершение нотариальных действий уплачивается госпошлина. Размер госпошлины зависит от степени родства и стоимости имущества по договору оценки (п.22 ст. 333.24 НК РФ) . Оценку имущества следует заказывать в организации имеющей лицензию на осуществление данного вида деятельности.
Последствия изменений для наследников и наследодателей
Изменения в правилах наследования, которые вступят в силу с 2024 года, окажут существенное влияние на наследников и наследодателей. Новые нормативы предусматривают изменения в системе наследования и распределения наследства, что потребует от граждан более детального изучения данной темы и ознакомления с новыми правилами.
Среди главных изменений, которые затронут наследников, следует отметить новые правила определения степени родства, которые могут влиять на размер наследственных долей. Также ожидается ужесточение требований к наследникам, несовершеннолетним лицам и лицам, неспособным заботиться о себе, а также изменения в процессе оформления наследства и упрощение процедуры передачи имущества.
Для наследодателей новые нормы означают необходимость пересмотреть свое наследственное планирование и определить наиболее выгодную схему передачи имущества. Учитывая изменения в вычетах и налогах, наследодатели могут изменить свои стратегии и предпринять действия, чтобы минимизировать налоговые обязательства для своих наследников.
В целом, изменения в наследственном законодательстве требуют более тщательного изучения и понимания своих прав и обязанностей в сфере наследования. Правильное оформление наследства в соответствии с новыми правилами позволит предотвратить возможные споры и конфликты в будущем.
Налог с продажи квартиры, полученной по наследству и по договору дарения
Если квартира приобретена в браке и получена по наследству от умершего супруга. В этом случае срок владения считается не со дня смерти наследодателя, а с момента первоначального оформления недвижимости в собственность на основании письма Минфина РФ от 30 мая 2022 № 03-04-05/30938, 02 апреля 2013 N 03-04-05/9-326.
Если доля квартиры получена в наследство одним дольщиком после смерти другого. В этом случае срок владения считается не со дня смерти наследодателя, а с того момента, когда изначально было зарегистрировано право собственности на первую долю, таким образом по факту происходит увеличение доли в той собственности, на которое уже есть право (основание — письмо Минфина РФ от 24 октября 2013 № 03-04-05/45015).
Есть нюанс: если наследодатель или даритель уже учитывали расходы на имущество, которое затем подарили вам или оставили в наследство, в целях налогообложения, вы не сможете заявить к вычету их расходы. Однако это не касается случаев, когда даритель или наследодатель получили вычеты при покупке жилой недвижимости или погашении процентов по ипотеке на жилую недвижимость.
Если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи.
1. С подтверждением фактических расходов на покупку. Но когда вы получаете квартиру в подарок или в наследство, соответственно, расходы по данной недвижимости у вас нулевые. Поэтому этим видом вычета до продажи квартиры в 2022 году воспользоваться было нельзя.
Налог на долю в квартире по наследству в таком случае будет начисляться на общих основаниях. Для большей экономии собственных средств граждане должны оформить отдельные договоры купли-продажи на квартиру, так как в итоге каждый из них сможет рассчитывать на вычет в размере 1 000 000 рублей. Налоги, выплачиваемые при этом, также уменьшаются.
Налог на наследство квартиры по завещанию в России в 2022 году, согласно нормам ст.217 ГК РФ, не уплачивается. Внесение других платежей, в том числе по завершении продажи недвижимости, полученной во владение после смерти покойного гражданина нашей страны, регламентируется отдельными нормами действующего законодательства.
Оплата технических услуг рассчитывается согласно нормам Методических рекомендаций по определению предельного размера платы за оказание нотариальных услуг от 01.04.2022 №1078/03-16-3. В каждом случае сумма рассчитывается индивидуально, так как зависит от отдельных факторов.
- частного дома, земельного участка (при условии нахождения данного объекта на нем), квартиры в случае постоянного проживания, в том числе на момент смерти гражданина и вступления в права владения;
- имущества лиц, погибших при выполнении государственных или общественных обязанностей;
- вкладов в банках;
- денежных сумм в рамках авторского права.
Налогообложение к уплате фиксируется в годовой декларации по форме НДФЛ-3, которая подается в орган ФНС по месту регистрации до 30 апреля следующего года. Сама сумма платежа может быть уплачена авансом либо в срок до 1 августа следующего года.
Также есть нюанс, касающийся налога на недвижимость. Если унаследованный объект (квартира, гараж, дом и т. п.) подлежит обложению данным налогом, то его придется уплатить. Но в данном случае это не имеет непосредственного отношения к процедуре наследования. Платить налог на недвижимость должны все граждане страны, обладающие таким имуществом, а порядок его расчета и уплаты определен действующим законодательством. Точно так же его платят после покупки объектов недвижимости или получения их в дар.
- завещание не было составлено, или безвозвратно утеряно;
- в документе указаны наследники, которые лишены наследства;
- завещание признано недействительным или составлено неправильно;
- отсутствие наследников либо отказ от наследования;
- прочие случаи частного характера.
При отсутствии завещания основной причиной для передачи наследуемого имущества является наличие родственной связи умершего с лицами, претендующими на наследство. Очередность, в соответствии с которой делится завещание, а также сама процедура наследования регламентируется соответствующими законодательными актами (в первую очередь – Гражданским кодексом России).
Наследниками могут являться его родственники, друзья, прочие близкие, а также посторонние лица. Их перечень и доли в наследстве указываются в завещании при жизни наследодателя, а если такой документ не был составлен, то они устанавливаются в порядке, определенном действующим законодательством, прежде всего – Гражданским кодексом.
Что нужно знать наследникам о налоге на доходы
Запрет или отказ в согласии на наследование доли влечет обязанность со стороны ООО выплатить наследнику действительную стоимость наследуемой доли. Если такое случится, то наследник может подумать, что «живые» деньги сейчас — лучший вариант. Вместе с тем, если бы наследник получил доли в ООО, то налога на доходы у него бы не возникло, а вот при получении действительной стоимости доли у него появляется обязанность уплатить налог со всей выплаченное ему стоимости доли. При выплате наследнику действительной стоимости доли само ООО удержит и перечислит в бюджет налог на доходы (письмо Минфина РФ от 05.12.2022 г. № 03-04-05/88025).
Такой льготы лишены наследники нематериальных активов: например, если по наследству перешло исключительное право на произведения науки, литературы, искусства, программы ЭВМ, патенты, и наследники получают вознаграждения от использования данных объектов, то такие выплаты (лицензионные платежи, авторские вознаграждения) облагаются налогом на доходы по ставке 13%, если наследники – налоговые резиденты России. При этом наследники имеют право на применение налогового вычета в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, например, отчислений в пользу Российского авторского общества (письмо ФНС России от 27.07.2011 N ЕД-4-3/1215@).
Таковы общие правила налогообложения доходов наследников при получении наследства. Однако в некоторых случаях в наследственную массу может входить особый вид имущества: например, доли в ООО и акции акционерного общества. При получении акций никаких особенностей налогообложения нет, а вот для наследника доли в ООО такие особенности есть. Налоговые обязательства, а также налоговые льготы наследника напрямую зависят от положений корпоративных документов, в частности, от устава ООО.
Если в уставе нет ограничений на наследование или остальные участники дали согласие на вступление наследника в состав общества, наследник получает долю без налога и может далее ее продать в порядке, предусмотренном уставом. Если продажа будет менее чем через 5 лет, то наследник должен будет уплатить налог. При расчете налога, наследник имеет право на вычет по документально подтверждённым расходам наследодателя, связанным с получением доли (договоры на покупку, «платежки» на оплату уставного капитала) (абз.18 подп.2 п.2 ст.220 НК РФ). Поэтому разумно иметь в наличии эти документы при планировании наследства, если наследодатель будет «думать» о налоговых последствиях для наследников.
Дело в том, что в уставе ООО может быть условие, указывающее на то, что наследники вправе вступить в число участников общества только при получении согласия от остальных участников компании. В некоторых случаях устав может содержать и полный запрет на передачу наследникам долей в ООО.