Цессия в 2024 какой НДС 18 или 20

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Цессия в 2024 какой НДС 18 или 20». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Может ли новый кредитор, который приобрел право требования по договору реализации, заявить НДС по этой операции к вычету? При первом взгляде на ситуацию на ум приходит отрицательный ответ. Действительно, пункт 1 статьи 172 НК РФ говорит о том, что принять к вычету покупатель может лишь суммы НДС, предъявленные ему продавцом. Какие же суммы считаются предъявляемыми? На основании пункта 1 статьи 168 НК РФ, это суммы, которые продавец начисляет дополнительно к стоимости реализуемых товаров, работ, услуг либо имущественных прав. Кроме того, к предъявленным относятся суммы НДС, исчисленного с полученного аванса.

Уступка права требования основана на положениях ст. 388–390 ГК РФ. В юридической практике этот тип сделок обычно называют договорами цессии (cessiō в переводе с латыни и означает — «уступка»).

Суть сделки в том, что кредитор за вознаграждение передает право требования долга другому лицу. Чтобы отличать продавца и покупателя долга от сторон в «обычной» сделке купли-продажи, для них тоже существуют специальные термины.

Экономический субъект, который «владел» долгом изначально и продает его, — называется цедентом, а покупатель задолженности именуется цессионарием.

Причины образования задолженности могут быть самыми различными, что влияет на расчет НДС. Основные варианты здесь следующие:

• в роли цедента выступает поставщик, который отгрузил товар (оказал услуги) с отсрочкой платежа;
• покупатель продает задолженность, образовавшуюся после выдачи им аванса в счет будущей поставки или оказания услуг;
• реализуемая задолженность возникла вследствие выдачи займа.

Налоговые последствия у цессионария – нового кредитора

Сам факт покупки денежного требования не влечет для цессионария каких-либо налоговых последствий.

Расходы, связанные с покупкой требования, признаются, когда цессионарий получит доход от дальнейшей реализации права требования или, когда должник погасит долг (п. 3 ст. 279 НК РФ). Если при погашении долга должником расходы превысили доходы, платить налог будет не с чего (письмо Минфина от 14.02.2018 №03-07-11/9078).

По НДС у цессионария вопрос недостаточно урегулирован.

Если право требования продается дальше, передача имущественных прав признается объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

А если должник погашает долг цессионарию?

Подп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ освобождает от НДС уступку прав требований по обязательствам, вытекающим из договоров денежного займа и кредитных договоров. Также – операции по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором.

В общем случае передача имущественных прав признается объектом налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Как определять налоговую базу по НДС? Надо учитывать особенности, установленные пунктом 4 статьи 155 НК РФ (п. 1 ст. 153 НК РФ). А это значит, что база по НДС определяется как превышение суммы доходов, полученных от должника или при последующей уступке, над суммой расходов на приобретение требования.

Сам НДС считаем так: умножаем налоговую базу на расчетную ставку НДС – 20/120.

Как заполнить счет-фактуру

Оформление документа зависит от того, какая сторона сделки это производит.

Цедент выставляет цессионарию счет-фактуру при любом финансовом результате от продажи задолженности. Если задолженность продана с убытком или «по себестоимости», т.е. за сумму, равную номиналу, то облагаемая база (графа 5) и сумма налога (графа 8) будут равны 0.

Если же цедент получил прибыль, то в графе 5 нужно отразить ее сумму, которая и будет являться налоговой базой. НДС в графе 8 будет определен расчетным путем по ставке 20/120, которую следует указать в графе 7.

Исключение здесь делается только для ситуации, когда продается задолженность по кредиту или денежному займу. В этом случае счет-фактура не нужен вообще, т.к. для операций, освобожденных от НДС, его оформление не требуется (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

У цессионария облагаемая база по НДС возникает при получении денег от должника. В этот момент он выставляет счет-фактуру в одном экземпляре. В строке «покупатель» нужно указать должника, в графе 5 — разницу между поступлениями от должника, и затратами на приобретение долга.

Определение суммы НДС в графе 8 производится расчетным путем, аналогично цеденту.

Как заполнить счет-фактуру

Этот документ оформляется с особенностями, в зависимости от стороны договора, которая этим занимается.

Счет-фактура выставляется цедентом вне зависимости от суммы реализации. При убытке или продаже по номинальной стоимости, НДС будет равен 0. При получении прибыли должна быть отражена соответствующая сумма, как налоговой базы (в графе 5), так и рассчитанного НДС (в графе 7). Исключение составляет ситуация продажи займа денег или кредитного обязательства. Тогда счет-фактура совсем не будет нужна, так как она не нужна при освобождении от налогового бремени. Об этом говорится в пп.1 п.3 ст.169 НК РФ.

Налогооблагаемая база у цессионария появляется при возврате долга. Тогда им выдается счет-фактура с указанием разницы между средствами, полученными от должника и затратами на покупку задолженности (в графе 7). Сумма налогового сбора указывается в графе 8. Она рассчитывается таким же образом, что и у цедента.

НДС при продаже долговых обязательствах за материальные ценности

Продажа долга отличается от сделки, которая привела к возникновению задолженности, поэтому является отдельной налоговой базой (п. 1 ст. 146 НК РФ.) Если сумма сделки не больше изначального долга, начисление налога не выполняется. В противном случае возникает добавленная стоимость, которая есть налоговой базой п. 1 ст. 146 НК РФ.

Цедент продал право востребовать задолженность в объеме 90 тыс. руб. (НДС 18 тыс. руб.) другому лицу за 80 тыс. руб. Полученные им деньги меньше долга, поэтому, добавленной стоимости нет, и естественно налоговых обязательств не возникает, ставка НДС равна 0.

Если же наоборот, переуступка прав требовать долг осуществлена за сумму (130 тыс. руб.), превышающую размер долга (90 тыс. руб.), то разница между ними получается с плюсом. В такой ситуации появляются налоговые обязательства по НДС. Начисление налога производится по ставке 18 %.

Возможность возникновения второй ситуации практически равна нулю, так как она невыгодна цессионарию. Он попросту не захочет работать себе в убыток.

Важным моментом является тот факт, что передача долга не влияет на налог, рассчитанный по изначальной сделке. Правоприобретатель не может брать его на баланс (п. 1 ст. 154 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налогообложение цессии займа осуществляется несколько другим способом. Начисление налоговых обязательств при переуступке прав требования, не возвращенного займа не производиться (пп. 26 п. 3 ст. 49 НК РФ).

НДС при продаже долговых обязательствах за материальные ценности

Продажа долга отличается от сделки, которая привела к возникновению задолженности, поэтому является отдельной налоговой базой (п. 1 ст. 146 НК РФ.) Если сумма сделки не больше изначального долга, начисление налога не выполняется. В противном случае возникает добавленная стоимость, которая есть налоговой базой п. 1 ст. 146 НК РФ.

Цедент продал право востребовать задолженность в объеме 90 тыс. руб. (НДС 18 тыс. руб.) другому лицу за 80 тыс. руб. Полученные им деньги меньше долга, поэтому, добавленной стоимости нет, и естественно налоговых обязательств не возникает, ставка НДС равна 0.

Если же наоборот, переуступка прав требовать долг осуществлена за сумму (130 тыс. руб.), превышающую размер долга (90 тыс. руб.), то разница между ними получается с плюсом. В такой ситуации появляются налоговые обязательства по НДС. Начисление налога производится по ставке 18 %.

Возможность возникновения второй ситуации практически равна нулю, так как она невыгодна цессионарию. Он попросту не захочет работать себе в убыток.

Важным моментом является тот факт, что передача долга не влияет на налог, рассчитанный по изначальной сделке. Правоприобретатель не может брать его на баланс (п. 1 ст. 154 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Налогообложение цессии займа осуществляется несколько другим способом. Начисление налоговых обязательств при переуступке прав требования, не возвращенного займа не производиться (пп. 26 п. 3 ст. 49 НК РФ).

Расчетные и особые ставки

Когда в стоимость товара или услуги включен НДС, и об этом имеется упоминание в первичном документе, то выделить его можно, применяя расчетную ставку в зависимости от того, по какой ставке облагается товар или услуга. Если включено 20%, то расчетная ставка рассчитывается, как 20/120. Когда применена ставка 10%, то расчетная ставка равна 10/110.

Пример: ООО «Лабиринт» получило первичный документ на поставку товара на сумму 150 000 рублей. В накладной есть указание, что сумма включает в себя НДС в сумме 25 000 рублей. Товар не попадает в перечень облагаемых по ставке 10% товаров. Бухгалтер проверяет правильность расчета: 150 000 *20/120.

Выделение ндс в договоре цессии

Согласие должника не обязательно, но копия договора, на основании которого право требования появилось, должна быть «на руках», так как в ней может быть прописан запрет на цессию или оговорено отдельно требование согласия должника. В разделе «Предмет договора» указываются подробности сделки.

В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, право на неуплаченные проценты и т.п. б) реализация цессионарием товара (работ, услуг) цеденту, который оплачивает этот товар путем передачи принадлежащего ему права требования к третьему лицу. В соответствии со статьей 382 ГК РФ получения согласия должника для перехода прав кредитора к другому лицу не требуется, за исключением случаев, предусмотренных законом или договором.

Правовые особенности факторинговых операций

Законодательное регулирование отношений между сторонами по договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) осуществляется статьями 824-833 главы 43 ГК РФ. Коммерческая организация, передающая денежные средства в счет денежного требования, называется в договоре факторинга финансовым агентом или фактором, а сам поставщик — клиентом.

Предметом уступки, под которую предоставляется финансирование, может быть как денежное требование, срок платежа по которому уже наступил (существующее требование), так и право на получение денежных средств, которое возникнет в будущем (будущее требование).

В первом случае происходит продажа, уступка существующей дебиторской задолженности и выбытие денежного требования с баланса продавца. Это так называемый факторинг без регресса (безоборотный), когда после уступки задолженности с организации снимается ответственность за погашение данной задолженности должником (в соответствии с п. 3 ст. 827 ГК РФ), т. е. все риски лежат на финансовом агенте. При безрегрессном факторинге никакой комиссии за эту услугу финансовый агент или банк не начисляет, он просто покупает дебиторскую задолженность по заниженной цене.

Во втором случае поставщик передает товар покупателю по договору с отсрочкой платежа с одновременным заключением с финансовым агентом договора факторинга на продажу дебиторской задолженности, срок погашения которой еще не наступил. Взамен клиент получает определенную сумму денежных средств на определенный срок, по истечении которого организация должна их вернуть.

Это так называемый факторинг с правом регресса или оборотный факторинг.

Происходит при этом не выкуп дебиторской задолженности, как при регрессном факторинге, а кредитование организации под залог права требования долга. Гарантом возврата «кредита» при этом выступает дебиторская задолженность. Все риски, связанные с неуплатой должником денег, несет организация, а не финансовый агент. В этом случае финансовый агент удерживает вознаграждение за предоставленные денежные средства. Как правило, оно взимается в процентах от суммы долга за каждый день с момента выплаты клиенту суммы финансирования до момента окончательного расчета с покупателем. Могут взиматься:

• комиссия за факторинговое обслуживание, выраженная в процентах от суммы уступленной задолженности;
• фиксированные сборы за обработку документов, анализ состояния денежных требований, контроль за своевременностью их погашения, а также иные услуги, оказываемые финансовым агентом в отношении уступаемого требования и др.

НДС в контракте 2022 г

Поэтому участникам закупок следует обратить особое внимание на текст проекта контракта в отношении цены: учитывает ли покупатель систему налогообложения поставщика, или нет. В том случае, если НДС в тексте контракта начисляется безоговорочно, а вы работаете по упрощенному режиму, следует направить заказчику запрос с требованием изменения проекта контракта. При этом в заявке на участие в торгах следует однозначно указать вашу систему налогообложения и отметить, что вы не выплачиваете НДС. Оптимальным вариантом будет прописать данное обстоятельство в карточке организации. Если заказчик все-таки вписал в проект контракта выплату НДС, направьте ему протокол разногласий. В случае отказа изменить текст проекта, нужно подать жалобу в ФАС, закон в данном случае будет на вашей стороне, что подтверждается многочисленными прецедентами судебной практики. Попытка убрать НДС из цены победителя нарушает свободу конкуренции, стало быть противозаконна и в торгах по 44-ФЗ и в закупках по 223-ФЗ.

С 2022 года произошло увеличение размера ставки НДС до 20%. Не будет никаких иметься никаких исключений в отношении товаров и работ, реализация которых осуществляется в рамках установленных в контракте, но только заключенных в прошлом году. Министерство финансов дало разъяснение, что изменение НДС законом 44-ФЗ не регулируется, поэтому связанные с повышением налога на добавочную стоимость риски следует отнести на счет коммерческих рисков поставщика, который в момент подписания контракта взял на себя ответственность в том числе и за подобные изменения.
21 декабря 2022 года Минфин РФ дало объяснение, что государственные контракты должен быть оплачен заказчиком по цене, установленной победителем торгов, независимо от выбранной им системы налогообложения. Нельзя просто взять и уменьшить цену контракта на том основании, что поставщик упрощенец: НДС для закупок выплачивается, только при условии, что данное обстоятельство прописано в тексте контракта.

Даже при изменении размера ставки все равно существует возможность по внесению правок в сам контракт. Данное действие регламентировано п 2,3,4 с 1 ст 95, из них следует, что условия контракта могут быть скорректированы в порядке, который был установлен на законодательном уровне, но только при условии того, что цена контракта будет равна или превышать цену, ранее установленную постановлением под номером 1186.

Исполнитель правомочен предъявить заказчику дополнительный счет по выплате суммы, эквивалентной ставке налога сверх цены договора. В случае отказа есть несколько вариантов решения этой проблемы.
1. Расторжение контракта по соглашению сторон. Однако в этом случае убытки будет терпеть уже заказчик: он будет вынужден организовать новую процедуру торгов уже при ставке НДС в 20 %, что повысить в итоге цена единицы товара относительно первоначальной стоимости контракта. Вдобавок, данное обстоятельство может (и вызовет!) нездоровое любопытство контролирующих финансовых органов.
2. Государственный контракт можно разорвать в судебном порядке, но для суда нужно будет привести три следующих важных условия:
1) увеличение НДС изменило существенные условия контракта;
2) при заключении сделки контрагенты не знали о повышении НДС;
3) ущерб, понесенный контрагентами в результате повышения ставки оказался очень большим: ст. 95 44-ФЗ позволяет сторонам изменить условия контракта, если его исполнение в противном случае невозможно. На уровне федерации стоимость ТРУ должна быть больше десяти миллиардов рублей, в регионе — один миллиард, в муниципальном контракте — более пятисот миллионов. Кроме того, срок исполнения договора с федеральным и региональным заказчиком должен быть более трех лет, а с муниципальным — не менее одного года. И при этом изменение условий контракта должно получить одобрение правительственного исполнительного органа, либо местного муниципалитета.

Когда участник осуществляет свою деятельность на УСНО и не относится к плательщикам НДС, то он может не выполнять вышеперечисленных условий. На основании п 5 ст 173 НК России при возникновении случаев, по которым лицам не являющиеся налогоплательщиками будет выставлен счет на приобретение товара по счете-фактуре и с указанием суммы налога на НДС в контрактах на 2022, тогда это сумма налога должна быть уплачена в бюджет.

• Если доплата произведена до 1 января 2022 года, то она считается доплатой стоимости. Продавец перечисляет с нее НДС по ставке 18/118 и выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу стоимости. Скачать пример такого документа.
• Если доплата произведена после 1 января 2022 года, то она считается доплатой налога. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу суммы налога. Скачать пример такого документа.

Основная ставка поднимется до 20 % для всех случаев, в которых раньше налог на добавленную стоимость составлял 18 %. Новая ставка будет применяться к товарам, отгруженным с 1 января 2022 года. Если речь идет о работах или услугах, то они должны быть выполнены или оказаны, а имущественные права — переданы новому владельцу с этой даты.

Суммы предоплаты, полученные до 1 января 2022 года, облагаются по расчетной ставке 18/118. Для аванса, полученного после 1 января, расчетная ставка составит 20/120. Если товар отгрузили в 2022 году, то продавцу необходимо начислить НДС по ставке 20 %, который покупатель имеет право принять к вычету.

Эксперты Диадока подготовили рекомендации по работе в переходный период и объяснили, кого коснутся новшества. Закон № 303-ФЗ заменил в Налоговом кодексе России ставку 18 на 20 %. При этом сохранятся ставки, равные 10 и 0 %. Пониженная ставка — 10 % — действует, например, для мясной и молочной продукции, лекарств, газет и журналов, детских игрушек. Без оплаты НДС проводятся такие операции, как экспорт товаров и транспортировка нефти.

С 1 января продавец добавляет новый НДС к цене товаров. Изменение ставки не требуется указывать в договоре, но стороны имеют право уточнить порядок расчетов. Продавцу придется за свой счет оплатить разницу в ставках, если стоимость в договоре была определена с учетом НДС и стороны не согласовали ее изменение из-за выросшего налога.

Расширен перечень случаев, при которых корректируется налоговая база НДС. Так, с 2022 г. плательщики смогут уменьшить налоговую базу на суммы отмененных санкций за нарушение покупателями условий договоров при заключении мирового соглашения, соглашения о примирении и др., если ранее на такие суммы налоговая база была увеличена. Определено, что корректировки в части уменьшения налоговой базы вносятся в декларацию по НДС за (п. 9 ст. 129 НК-2022):

— закрепят, что к услугам в электронной форме будут приравниваться телекоммуникационные услуги (за исключением услуг телевизионного и звукового вещания и услуг в электронной форме, определенных в п. 4 ст. 117 НК-2022) и услуги телевизионного и звукового вещания (абз. 13 — 16 п. 60 ст. 2, абз. 4 ст. 9 Закона N 141-З).

Определено, что для цели определения места оказания услуг по месту их фактического оказания услугами в сфере образования не признаются конференции, форумы, саммиты, симпозиумы, конгрессы, если в ходе их проведения не осуществляется обучение (абз. 4 п. 3 ст. 117 НК-2022).

— прошлый налоговый период, в котором на отмененные (полностью или частично) суммы санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров налоговая база была увеличена в соответствии с подп. 4.2, ч. 2 п. 39 ст. 120 НК-2022 — если отмена (полностью или частично) сумм санкций приходится на текущий налоговый период, по итогам которого либо сумма требуемого уменьшения налоговой базы может превышать сумму налоговой базы за этот текущий налоговый период, либо возможная для уменьшения налоговая база за этот текущий налоговый период отсутствует.

— индивидуальным предпринимателям (ИП) предоставлена возможность аннулировать ранее принятое решение об уплате НДС в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем, указанным в ранее представленном уведомлении о принятом решении об уплате НДС (для ИП, госрегистрация которых осуществлена в текущем году, — не позднее последнего числа месяца, следующего за месяцем его госрегистрации) (ч. 3 подп. 1.3 ст. 113 НК-2022);

Если компания не уплатила НДС вовремя, то по закону ей начислят пени. А если она неправильно рассчитала налог в меньшую сторону, то будут пени и штраф. Если затянуть с оплатой или вовсе отказаться платить, налоговая снимет деньги с расчетного счета в принудительном порядке.

Сохраните все документы, которые могут подтвердить факт проверки контрагента. Сделайте скрины с сайтов, на которых видно дату и время. Если придется доказывать свою правоту через суд, вам надо будет показать, что вы проверяли контрагента перед сделкой и не нашли ничего подозрительного.

Не пользоваться услугами компаний, которые предлагают заключить фиктивные сделки. Некоторые компании предлагают заключить сделку на бумаге, как будто поставляли товар или оказывали услугу. По ней можно принять НДС к вычету. Но это незаконно. И если налоговая обнаружит такую сделку, будут проблемы.

Проверяют в специальной программе «АСК НДС 3». Она выявляет разрывы в цепочке поставщиков, когда информация о сделке в декларациях поставщика и покупателя расходится. Разрывы — это не единственный признак, по которому налоговая может счесть сделку подозрительной. Инспекторы говорят, что таких признаков около двухсот.

Восстановленный НДС — часть входящего НДС, которую в определенных ситуациях компании должны вернуть в бюджет. Например, если они перешли с общего режима налогообложения на УСН и у них остались товары на складе, с которых они до этого делали вычет. Подробнее — в п. 3 ст. 170 НК РФ.

• предприятия крупного бизнеса, которые задекларировали НДС, акцизы и иные виды налогов на общую сумму более 7 млрд руб. за 3 года до обращения за возвратом;
• если компания представила в налоговую службу банковскую гарантию – в этом случае банк обеспечит обязательство по оплате налога, если камеральная проверка завершится отказом;
• если для резидентов отдельных экономических зон и территорий представлено поручительство управляющей компании;
• если налоговое обязательство обеспечено письменным поручительством другой компании.

В представленных документах может отсутствовать подтверждение реальности сделки. Например, отражение в декларации сумм НДС может обосновываться фиктивными документами, тогда как реальной отгрузки товара не было. Такие нарушения выявляются во время встречных проверок в отношении контрагентов по сделкам.

Важное значение имеют и другие факторы – предмет и суть сделки, примененная ставка налогообложения, статус контрагента по договору, реальность сделки и правильное оформление всех документов. Сделка должна быть отражена не только в документах плательщика, но и его контрагента. Выставляя счет на товар, партнер по договору должен отразить и оприходовать его в своей системе бухучета. При проверке оснований для возврата НДС будет проводиться сверка декларационных бланков и первичных документов.

• если объем реализованной продукции оказался ниже, чем совокупный объем закупленных товаров (аналогичный режим распространяется также на работы и услуги);
• если возникла диспропорция при применении ставок НДС на внутреннем рынке – например, если продукция закупалась с использованием ставки 18%, однако была реализована с применением тарифа по 10%;
• если при совершении внешнеэкономической сделки компания имела право использовать нулевую ставку (о перечне таких контрактов расскажем ниже).

НДС: нововведения 2022 года

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который знаком каждому бухгалтеру. Если компания применяет общую систему налогообложения, исчисление НДС и заявление вычета являются ежеквартальными заботами финансовой службы. Посмотрим, что нового в регулировании НДС появится в 2022 г.

Отказывая в вычетах, инспекторы считают, что покупатель мог и должен был знать об использовании для применения налогового вычета документов, не подтверждающих реальные хозяйственные операции. При этом доводы о последующей реализации продукции, приобретенной в оспариваемых сделках, могут быть отклонены судом 9 .

• исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных. Исключение – случаи, когда эти права состоят в возможности распространять рекламу в интернете, получать доступ к ней, размещать предложения в интернете о покупке или продаже товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск информации о потенциальных клиентах, заключать сделки;
• исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности;
• неисключительных прав иностранному лицензиату, при этом место реализации таких услуг не территория России 2 .

• продуктов питания согласно списку, предусмотренному в подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ;
• товаров для детей;
• периодических печатных изданий, за исключением таких изданий рекламного и эротического характера;
• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства;
• услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа.

Применение ставки 0% во многих случаях связано с экспортом товаров, оказанием транспортно-экспедиционных услуг и услуг в сфере международных перевозок (в том числе водным, железнодорожным транспортом), оказанием услуг и выполнением работ во вспомогательных сферах, реализацией драгоценных металлов, припасов, вывезенных с территории РФ, товаров (работ, услуг) и имущественных прав при продаже их FIFA и дочерним организациям, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр.

Однако судебная практика показывает, что в ряде случаев решение принимается в пользу организации. К примеру, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2012 года № А56−54 176/201. Суд занял сторону налогоплательщика, сославшись на то, что отсутствие бумаг у контрагента не может выступать основанием для отказа в вычете по НДС.

При этом налогоплательщики, занимающиеся реализацией отдельных видов продовольственных товаров (скот, птица, яйца, молоко и т.д.), детской продукции (обувь, кроватки, трикотажные изделия для младенцев и т.д.), периодических изданий (кроме рекламных и эротических журналов) и прочих видов изделий, установленных законом, вправе уплачивать НДС по сниженной ставке в размере 10%. Полный перечень хозяйственных операций, которые попадают под эту льготу, приведен в п. 2 ст. 164 НК РФ.

Новый НДС: ситуации, которые могут возникнуть в переходный период

Наш калькулятор позволяет быстро и бесплатно рассчитать НДС, сумму с НДС и без него. Чтобы выделить или начислить НДС, проставьте в левой части калькулятора флажок в нужной графе. Также укажите ставку НДС. Укажите сумму. Калькулятор автоматически покажет в правой части сумму без НДС, сумму самого налога и сумму с НДС.

Калькулятор — это часть онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, автоматически формировать отчетность и отправлять ее через интернет.

С 1 января продавец добавляет новый НДС к цене товаров. Изменение ставки не требуется указывать в договоре, но стороны имеют право уточнить порядок расчетов. Продавцу придется за свой счет оплатить разницу в ставках, если стоимость в договоре была определена с учетом НДС и стороны не согласовали ее изменение из-за выросшего налога.

Суммы предоплаты, полученные до 1 января 2019 года, облагаются по расчетной ставке 18/118. Для аванса, полученного после 1 января, расчетная ставка составит 20/120. Если товар отгрузили в 2019 году, то продавцу необходимо начислить НДС по ставке 20 %, который покупатель имеет право принять к вычету.

Возмещением НДС занимается налоговая служба, а основанием для перечисления средств будет являться заявление плательщика и декларация с расчетом. Претендовать на возврат НДС может только субъект, для которого применение этого вида обязательств предусмотрено режимом налогообложения. Чтобы воспользоваться льготой и вернуть средства из бюджета, компания должна отвечать следующим требованиям:

• работа по общей схеме налогообложения (ОСНО). На иные режимы, такие как УСН, ЕНВД, ЕСХН, налог на добавленную стоимость, льгота не распространяется;
• сделки с начислением и уплатой налога должны относиться к предпринимательской деятельности, например, приобретение компанией транспорта для личного пользования руководителя не предусматривает использование машины для основной деятельности, поэтому не учитывается для возврата налога;
• юридическое лицо должно отразить сделку, связанную с начислением НДС, в сведениях бухучета – первичные документы, по которым происходит учет, будут впоследствии проверяться специалистами ИФНС.

Как и по иным видам налоговых проверок, при возмещении НДС может последовать отказ налогового органа. Причины для вынесения отрицательного решения должны быть мотивированы со ссылкой на НК РФ. Основной причиной для отказа будет являться нарушение порядка оформления бланков и форм:

• ошибки при заполнении декларации, в том числе в части расчета сумм НДС;
• неверно указанные реквизиты плательщика, а также контрагентов, препятствующие проведению проверки;
• внесение изменений в первичные документы после совершения сделки;
• несоответствие количества и стоимости продукции сведениям, указанным в транспортных или платежных документах;
• иные виды нарушений, ошибок и недочетов.

Во время камеральной проверки ИФНС может запрашивать пояснения или дополнительную информацию по любым спорным моментам. Если плательщик своевременно устранит претензии и снимет замечания, оснований для отказа не возникает.

В представленных документах может отсутствовать подтверждение реальности сделки. Например, отражение в декларации сумм НДС может обосновываться фиктивными документами, тогда как реальной отгрузки товара не было. Такие нарушения выявляются во время встречных проверок в отношении контрагентов по сделкам.

В перечень иных оснований для отказа могут входить:

• отсутствие права на возмещение налога, например, если компания работает по режиму УСН;
• прямые нарушения НК РФ и иных нормативных актов при заполнении документов;
• отсутствие подтверждения со стороны партнера по сделке;
• неправильное определение объекта налогообложения и т.д.

Решение об отказе в возмещении может быть оспорено в судебном порядке. Заявление подается в арбитраж не позднее 90 дней после утверждения решения в ИФНС. На основании судебного акта возврат происходит путем обращения в Управление Федерального казначейства.

Тема: НДС в составе долга при цессии

Rainmaker, Вы писали:Вопросы про НДС возникают с другой стороны: уступка требования (в отличии от реализации векселя) облагается НДС. В свете нового видения, предложенного курбановым, как можно обосновать Ваше утверждение.
Мне нужно избавиться от всех сомнений. Спасибо

sergeich
с этой стороны Вас НДС не должен волновать:
Б поставило товар А на 118 руб., хорошо, значит должно заплатить НДС (18) в бюджет.
Теперь ждет от А 118 руб. Не дождалось, уступило требование — в размере 118 руб.
Теперь А должно С — эти же 118 руб.
Если не совсе понятно я выразил свои мысли (почему не должно волновать) — Вы представьте, что задолженность А перед Б выражена в векселе. Б, продавая С вексель об НДСе ведь не будет вспоминать?
Вопросы про НДС возникают с другой стороны: уступка требования (в отличии от реализации векселя) облагается НДС.

Юридическая информация

Если трактовать данный пункт в широком смысле, получается, что любой кредитор (в т. ч. Компания 3) не облагает НДС уступку права требования, в основе которой лежит договор кредита (займа). Однако в то же время существует позиция Минфина России, согласно которой указанная норма применяется только к первоначальному и второму кредитору (т. е. компаниям 1 и 2). Следовательно, Компания 3 обязана начислять НДС согласно пункту 4 статьи 155 Налогового кодекса, то есть с разницы между доходами и расходами 16 . В настоящее время нам не известна арбитражная практика по данному вопросу.

• день отгрузки или передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателю;
• день оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Ставка НДС в переходных документах

Если договоры были заключены до 2024 года, то ставка НДС будет действовать в размере 18%, а если товары реализуются в 2024 году по длительным договорам, заключенным до 2024 года, то ставка будет действовать уже в размере 20%. При этом вносить изменения в договор, либо заключать дополнительные соглашения не потребуется. Это связано с тем, что продавец уже по новой ставке (20%) предъявляется покупателю НДС вместе с ценой товара. При этом стороны могут уточнять порядок осуществления расчетов и размеры оплаты. Для большей наглядности приведем разъяснения по переходному периоду при различных ситуациях в таблице:

Ситуация	Порядок действий
в 2018 году	в 2024 году
Продукция приобретена в 2018 году, а реализована в 2024 году	К вычету входной НДС идет по ставке 18%	Начисляется НДС по ставке 20%
Продукция отгружена в 2018 году, а деньги за нее перечислены только в 2024 году	НДС по ставке 18%	НДС по ставке 20% только по тем товарам, которые были отгружены в 2024 году. Корректировке налог не подлежит.
Оплата за продукцию поступила в 2018 году (в размере 100%), а отгружена продукция только в 2024 году	НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118	Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении.
Частичная предоплата за продукцию поступила в 2018 году, отгружена продукция и окончательная оплата поступила в 2024 году	НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118	Начисляется НДС по ставке 20%, а налог с предоплаты к вычету применяется по ставке 18/118. Разница указывается в дополнительном соглашении.
Предоплата по Госконтракту перечислена в 2018 году, а исполнен контракт только в 2024 году	НДС с предоплаты рассчитывается как 18/118	Налог с аванса к вычету применяется по ставке 18/118, все изменения необходимо согласовать в контракте.

Похожие записи:

• Штрафы за ненормативную лексику
• Проверить зачисление в детский сад Вологда в 2024 году
• Пенсия по потере кормильца сумма в 2024 году