Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход права собственности на товара ГК РФ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Гражданское законодательство регулирует переход собственности на товар новому владельцу, если стороны не прописали это условие в договоре. В соответствии с п.1 ст.223 ГК РФ покупатель становится владельцем груза в момент его передачи продавцом.
Общие основания перехода права собственности на товар по ГК РФ
Факт передачи груза отражается в акте приемки, УПД. Подписи сторон подтверждают свершение операции по передаче товара (Определение ВС РФ от 04.02.2016 № 303-ЭС15-14545).
Данная схема по ГК РФ напоминает передачу продукции по договору купи-продажи. Это стандартная процедура для многих сделок, за исключением операций с недвижимостью.
Товар передается новому собственнику в месте продажи, если стороны не разработали собственные условия в договоре. Если же доставка осуществляется по согласованию сторон с помощью компании по грузоперевозкам, то право владения товаром активизируется в момент передачи партии первому перевозчику (п. 1 ст. 224, п. 2 ст. 458 ГК РФ).
Если поставщик самостоятельно перевозит груз, то передача происходит в точке приемки (п. 1 ст. 224, абз. 2 п. 1 ст. 458 ГК РФ).
Стороны вправе прописать собственный порядок перехода продукции в новое владение в контракте, если их не устраивают общие правила по сделке.
В какой момент возникают права при переходе изделий новому владельцу?
При самостоятельном вывозе покупателем поставщик исполняет обязанность по передаче товара не в момент фактической передачи, а в момент предоставления в распоряжение покупателя (абз.3 п.1 ст.458 ГК РФ). Чаще всего это разные моменты.
Право на распоряжение грузом наступает, когда продавец завез его себе на склад и направил контрагенту уведомление, что готов отгрузить партию.
Согласно законодательству в этот момент возникает риск случайной гибели, т.е. поставщик обеспечил наличие изделий на складе и сообщил об этом второй стороне. Затем произошел риск случайной гибели, например, затопило помещение или произошел пожар – это обстоятельства, за которые ни одна, ни вторая сторона не отвечают. Покупатель обязан оплатить товар. Рекомендуем прописывать решения выхода из ситуаций со случайной гибелью в договоре, чтобы впоследствии не было недоразумений.
В законодательстве не сообщается, что момент исполнения обязательств по передаче, свершение риска случайной гибели и установление правомочий на владение возникает в один момент. В связи с этим может возникнуть спорная ситуация.
С одной стороны покупатель получил права на владение товаром, т.к. продавец исполнил свою обязанность по его передаче (п.1 ст.223, абз.3 п.1 ст.458 ГК РФ). Но физически товар не перешел к получателю, и он не стал фактическим собственником. Этот момент также рекомендуем учитывать при составлении договора. Например, можно привязать переход права собственности к моменту передачи груза на базе продавца.
Товар меняет собственника: когда оформлять документы
По договору поставки право собственности на товар переходит от продавца (наша организация) к покупателю в момент поступления товара на склад покупателя. Товар перевозится железнодорожным транспортом. В какой момент необходимо выписывать накладную ТОРГ-12 и счет-фактуру: в момент отгрузки товара в вагон железной дороги или в момент перехода права собственности на товар?
1. Товарная накладная формы N ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у организации-продавца и является основанием для их списания.
Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей (Альбом унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденный Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132).
Поскольку право собственности переходит в момент поступления товара на склад покупателя, до этого момента продавец несет все риски утраты или порчи товара при его транспортировке. В то же время дата заполнения накладной ТОРГ-12 (как будет показано ниже, и дата выписки счета-фактуры) не связана с моментом перехода права собственности. Тем более, что этот момент может быть установлен в договоре совершенно любой, например после полной оплаты или через год после отгрузки.
Строго говоря, накладная ТОРГ-12 должна быть составлена в определяемый в соответствии со ст. 458 ГК РФ «момент исполнения обязанности продавца передать товар». К сожалению, вы не указали условия договора о доставке товара, поэтому придется рассмотреть возможные варианты.
Если вашим договором предусмотрена обязанность продавца по доставке товара, то обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу (если иное не предусмотрено договором купли-продажи) (п. 1 ст. 458 ГК РФ).
В этом случае накладная должна подписываться вашим представителем на складе покупателя.
Однако на практике при отгрузке проверенным покупателям не очень больших партий товара продавец не направляет на станцию назначения и на склад покупателя своего экспедитора, а высылает накладные и другие документы вместе с товаром. Покупатель же, приняв товар, проставляет дату и подпись в двух экземплярах накладной ТОРГ-12 и высылает один экземпляр в адрес продавца.
Если из вашего договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное (п. 2 ст. 458 ГК РФ).
По нашему мнению, в этом случае накладную ТОРГ-12 нужно выписывать на дату сдачи товара железной дороге.
2. При реализации товаров соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Понятия «отгрузка» и «день отгрузки» не определены в Налоговом кодексе РФ, да и вообще не определены законодательно.
По мнению ФНС России, изложенному в письме от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@ (согласовано с Минфином России), датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на их покупателя (заказчика), перевозчика (организацию связи).
Таким образом, если товар отгружается в адрес покупателя или его представителя для транспортировки по железной дороге, то, по мнению налоговых органов, днем отгрузки покупателю товара будет считаться день приема товара перевозчиком, указанный в железнодорожной транспортной накладной, причем независимо от момента перехода права собственности, условий доставки, момента исполнения обязанности продавца передать товар и составления накладной ТОРГ-12. Именно с этого дня предлагается отсчитывать пять дней для составления счета-фактуры.
На практике счет-фактура зачастую выписывается в день заполнения железнодорожной накладной и вкладывается в пакет документов, сопровождающих товар.
В рассматриваемой ситуации реализация происходит в момент поступления товара на склад покупателя. Если следовать разъяснениям налоговиков, налоговая база по НДС возникает раньше объекта налогообложения. В целях разрешения подобных налоговых казусов в настоящее время рассматривается законопроект, вносящий изменения в главу 21 НК РФ.
Сроки регистрации прав собственности: длительность «переходного» периода
Еще один важный аспект, связанный с переходом права собственности – продолжительность особого правового статуса объекта, когда ни продавец, ни покупатель не имеют права им распоряжаться. Длится он с момента подписания договора и до внесения информации в реестр. В зависимости от того, как оформлялась сделка, он может составлять от 1 до 9 рабочих дней.
- 1 день – при подаче заявления в электронном виде, когда сделка заверена нотариусом. Если вы предпочли услугу передачи информации в Росреестр нотариусом – именно такой срок вы получите.
- 3 дня – если заявление подается в бумажном виде напрямую в регистрационный орган, а сама сделка нотариально заверена.
- 5 дней – если сделка была нотариально заверена, но гражданин решил подавать документы самостоятельно и воспользовался услугами МФЦ вместо подачи регистратору напрямую.
- 7 дней – при подаче документов напрямую в регистрационный орган, однако без нотариального удостоверения. Так как предполагается правовая экспертиза, срок заметно увеличивается.
- 9 дней – если сделка не была удостоверена нотариально, гражданин сам подает документы, при этом он решил подать их через МФЦ, а не напрямую. Как и в случае с увеличением срока с 3 дней до 5 для нотариально заверенных сделок, использование МФЦ увеличивает срок обработки на 2 рабочих дня.
Таким образом, получать имущественные права можно в разные сроки, и всё зависит от того, какой вариант вы выберите для оформления сделки. Практически свести на нет период «переходного» правового статуса объекта можно, выбрав нотариальное удостоверение сделки с нотариальной же подачей данных в Росреестр по электронным каналам.
Комментарий к Ст. 458 ГК РФ
1. Нормы комментируемой статьи являются развитием общей нормы о моменте возникновения права собственности у приобретателя по договору (п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224 ГК РФ).
Поскольку товар по договору купли-продажи передается покупателю с целью перенесения на него права собственности, следует говорить о том, что момент, когда продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара, является моментом возникновения права собственности на товар у покупателя.
2. Тот факт, что после передачи товара право собственности может остаться за продавцом (ст. 491 ГК РФ), вполне вписывается в общее положение, согласно которому договором может быть установлен момент перехода права собственности иной, чем момент передачи вещи.
Бухгалтерский и налоговый учет у продавца
Товары учитываются в составе материально-производственных запасов (МПЗ) организации и отражаются в бухгалтерском учете по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на их приобретение (без НДС) (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н).
Если право собственности на товар переходит к покупателю после получения от него оплаты, то на дату отгрузки фактическая себестоимость продукции списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 45 «Товары отгруженные» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
На дату перехода к покупателю права собственности на отгруженные товары организация признает выручку от продажи в сумме поступивших средств, что отражается записью по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка» (п. п. 5, 6, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина от 6 мая 1999 г. № 32н, Инструкция по применению Плана счетов). Одновременно фактическая себестоимость реализованного товара списывается со счета 45 в дебет счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж».
Переход права собственности на импортные товары
Согласно российскому законодательству, все поступающие в организацию активы должны приниматься к учету на дату перехода права собственности. Однако бывает так, что эта дата не установлена договором. Что делать в этом случае и какие существуют варианты перехода права собственности для импортных товаров, рассмотрим в статье.
Обязанность принятия к учету поступающих в организацию активов на дату перехода права собственности установлена п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, ст. 167 НК РФ.
При этом возможно две ситуации: дата перехода права собственности установлена договором и она в нем не прописана.
И если в первом случае вопросов обычно не возникает, то второй случай зачастую вызывает серьезные сложности, особенно, когда речь идет о контрактах с иностранными поставщиками.
Момент перехода права собственности, закрепленный в импортном контракте, может быть разным, например, дата:
- передачи товаров на складе поставщика первому перевозчику;
- погрузки товаров на борт судна;
- пересечения таможенной границы;
- оформления таможенной декларации;
- таможенной очистки и выпуска товаров в свободное обращение;
- доставки товаров на склад покупателя и др.
Если же дата перехода права собственности сторонами не закреплена, то она может определяться на дату перехода риска случайной гибели или случайного повреждения имущества от продавца к покупателю (ст. 211 ГК РФ, Инкотермс).
Можно ли оприходовать товар в учете по дате таможенной декларации?
Как это регулирует законодательство?
Что касается договора поставки, то он вступает в силу лишь тогда, когда стороны сумеют договориться о количестве и качестве продукции. А вот условия о его стоимости, сроке уплаты и передачи являются второстепенными.
По общепризнанным нормам Гражданского кодекса Российской Федерации, договоренности о поставках, как и сотрудничество юридических лиц с обычными гражданами, обязаны быть выполнены в письменном формате. А вот сделка о поставке считается предпринимательской, если сам договор отличается особым субъектным составом, или же когда хотя бы одной из сторон выступает субъект с официальным статусом предпринимателя. Среди особенностей коммерческой сделки выделяется как использование простых форм ее заключения, так и четкая формулировка основных условий, которые формируются правилами официальных договоренностей или же сделок по присоединению.
Признание дохода от даты, установленной в договоре
Свое мнение по данному письму Минфин комментирует следующим образом: пункт 1 ст. 39 НК РФ о работе и услугах организаций или ИП предусматривает, что продажа товаров или услуг осуществляется так.
Реализация продукции до полного утверждения абсолютного право обладания лица Н от лица К производится, начиная от оплаты лицом К для лица Н до окончательного утверждения договора о правах собственности. Это является юридическим фактом, подтверждающим абсолютное право на продажу товаров или каких либо услуг, лицом Н. Таким образом, отгрузка товара и переход права собственности на него здесь обычно совпадают.
Согласно пункту 2 статьи 39 НК, устанавливаются место и дата реализации товаров (или каких-либо услуг). Таким образом, выплаты налогов со стороны, приобретающей товар, начинается после утверждения прав собственности на этот товар, организацию или услуги.
Статья 271 НК РФ, в свою очередь, сообщает о следующем. Если же в договоре поставок вписан переход права собственности при поставке товара в момент его получения лицом Н от лица К, то доход от него и, соответственно, налог начисляются со дня прибытия товара на территорию лица Н.
Как это выглядит на примере?
Некое ООО «Х» (далее по тексту будет именоваться просто продавец), действуя на основании заключенного договора, поставило некоторые материальные ценности покупателю. В дополнительных соглашениях к этому договору определено, что в товар переходит в собственность покупателя сразу после полной оплаты. Это соответствует статье № 491 ГК. Переход права собственности на товар здесь считается так. В момент налоговой проверки продавца уже отгруженный товар был оплачен только частично, однако уже передан на склад покупателя. Налоговый орган проигнорировал, что продавец не получил средства за товар в полном объеме и исчислил налог на прибыль и пени, хотя доход от реализации считался еще не полученным.
Опираясь на договор и его дополнительные соглашения, а также на пункты и статьи налогового законодательства, продавец в данном случае имеет право обратиться в суд сразу после налоговой проверки.
Ввиду наличия огромного количества подобных дел ВАС РФ посчитал нужным написать письмо с разъяснениями по трактовке налогового законодательства в похожих ситуациях. В Письме №98 от 22 декабря 2005 г. и были обозначены инструкции Арбитражным судам по подобным делам, порядок их рассмотрения и особенности применения некоторых глав и пунктов Налогового кодекса.
Законность и возможность особого порядка для передачи товаров и прав на них по договору суд сомнению не подвергнул, но для того, что бы иметь возможность не платить налог на прибыль раньше ее фактического получения — поступления средств за товары, продавцу и покупателю следует соблюсти некоторые условия, которые соблюдены не были.
Первой ошибкой было то, что ни продавец, ни покупатель не приняли меры по отграничению товара от всех остальных материальных ценностей покупателя с момента отгрузки до завершения взаиморасчетов.
Как эти условия изменить с помощью договора купли-продажи
Стороны свободны в заключении сделок и определении их условий: переход права собственности от продавца к покупателю стороны вправе согласовать самостоятельно. Исключение — гос. регистрация: в контракте недопустимо изменение положений о его возникновении после регистрации (п. 2 ст. 233 ГК РФ).
По тексту соглашения стороны вправе определить момент перехода права собственности по договору поставки товара и купли-продажи и выбрать подходящий вариант:
- при оплате в полном объеме;
- после поступления аванса;
- при поступлении денег на счет продавца;
- при списании денег со счета приобретателя;
- при вручении перевозчиком вещи;
- при подписании передаточных документов и пр.
В контракте стороны устанавливают дату перехода права собственности на товар, определяют период, по завершении которого вещь обретает нового владельца.
Как происходит переход права собственности на товар?
Передача права собственности на товар происходит в соответствии с законодательством Российской Федерации, а именно Гражданским кодексом. В основном, переход собственности на товар происходит в момент заключения договора купли-продажи и оплаты товара.
Если вы являетесь покупателем, то основанием для перехода права собственности на товар будет договор купли-продажи. Этот договор должен содержать информацию о товаре, его цене, номера документов, подтверждающих право собственности на товар (например, передаточный акт или квитанцию об оплате). Также в договоре должны быть указаны условия и момент передачи товара.
Важным моментом является дата и учет записи права собственности на товар в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) или в иной базе данных. Передача права собственности может считаться завершенной, когда происходит такая запись.
Однако есть исключения, когда переход права собственности может произойти до вышеуказанных моментов. Например, если покупатель использовал товар или осуществил его дальнейшую продажу. В таком случае, переход права собственности может считаться совершенным до даты записи в ЕГРН или иной базе данных.
В процессе перехода права собственности на товар могут возникнуть вопросы. В этом случае вы можете обратиться к нашим специалистам для консультации. Мы предоставим вам важные и актуальные новости и информацию в отношении перехода права собственности на товар и другого имущества.
При переходе права собственности на товар важную роль играет договор купли-продажи. В данном документе фиксируются все важные условия сделки, такие как дата передачи, кодекс, на основании которого происходит переход права, номера и другие данные товара.
Передача права собственности на товар может осуществляться как по факту передачи товара покупателем, так и на основании иного документа или закона. Например, в случае, когда товар был оплачен, но еще не передан покупателю, или если речь идет об имуществе, находящемся в общей собственности.
Важным моментом при переходе права собственности на недвижимость является государственная регистрация данного права. Базой для такой регистрации служит договор купли-продажи, который должен быть оформлен в письменной форме и иметь юридическую силу. В договоре также фиксируется дата и место заключения сделки, а также сумма и порядок оплаты.
В случае, если вы приобретаете недвижимость, вам необходимо обратиться к бухгалтерии для проведения соответствующих бухгалтерских записей. Это поможет учесть приобретение актива и проводить соответствующую учетную и налоговую отчетность.
Если у вас остались вопросы по данной теме или вам нужна консультация, вы можете получить необходимую информацию у специалистов по недвижимости или юристов, у которых доступно официальное законодательство и базы данных, чтобы ответить на все ваши вопросы или справиться со сложностью в данной сфере.
Что происходит при нарушении права собственности на товар?
Если вы стали обладателем товара на основании заключенного договора купли-продажи, то ваше право собственности может быть нарушено. При нарушении права собственности на товар, вам следует обратиться в компетентные органы для защиты своих прав.
Одна из важных процедур при нарушении права собственности на товар — это фиксация факта нарушения. Для этого вы можете обратиться в органы правопорядка и составить соответствующую запись. Опишите в ней все обстоятельства и предоставьте необходимые доказательства.
До получения документа о переходе права собственности от продавца к покупателю, товар остается собственностью продавца. Поэтому, если вы обнаружили приобретенный товар, который вам не принадлежит, обращайтесь к продавцу для урегулирования вопроса.
Однако, в некоторых случаях нарушение права собственности на товар может происходить после его получения покупателем. Если вам был передан товар не той датой, как указано в договоре, либо с иными условиями, отличными от условий договора, обратитесь за консультацией к специалисту в данной области.
Закон предусматривает возможность расторжения договора и возврата имущества покупателю при нарушении его прав. Это основание для защиты своих прав посредством суда.
Статья 459 ГК РФ. Переход риска случайной гибели товара
- Если иное не предусмотрено договором купли-продажи, риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента, когда в соответствии с законом или договором продавец считается исполнившим свою обязанность по передаче товара покупателю.
- Риск случайной гибели или случайного повреждения товара, проданного во время его нахождения в пути, переходит на покупателя с момента заключения договора купли-продажи, если иное не предусмотрено таким договором или обычаями делового оборота.
Условие договора о том, что риск случайной гибели или случайного повреждения товара переходит на покупателя с момента сдачи товара первому перевозчику, по требованию покупателя может быть признано судом недействительным, если в момент заключения договора продавец знал или должен был знать, что товар утрачен или поврежден, и не сообщил об этом покупателю.