Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок предоставления пояснений по требованию налоговой 2024 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
После того, как вы получили требование о предоставлении пояснений по убыткам, вам нужно убедиться, что требование законное – оно составлено по установленной форме, направлено вам по установленной процедуре (в электронном виде или по почте), в требовании содержится вся необходимая информация, требование направлено вам в установленный законом срок, и у вас есть обязанность на него ответить.
Нужно ли вообще давать пояснения в налоговую по ЕНП-уведомлениям?
Уведомление об исчисленных суммах налогов сейчас не является предметом камеральной проверки, так как не относится к декларациям и расчётам. Однако на практике налоговики присылают запросы на пояснения.
Налоговый кодекс РФ прямо не закрепляет право ФНС требовать пояснения именно по уведомлениям об исчисленных суммах налогов. Тем не менее, согласно пп. 7 п. 1 ст. 21 НК РФ, представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов — это право налогоплательщика.
Следует обратить внимание, что это именно право, а не обязанность налогоплательщика. Однако, согласно Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@, непредставление пояснений и документов, которые нужны для выявления несоответствия показателей деятельности, в ответ на требование ИФНС может стать одной из причин для проведения выездной налоговой проверки. Таким образом, лучше воспользоваться правом и направить пояснительное письмо в налоговую.
Ответственность за непредоставление пояснений.
В настоящее время ответственность за непредставление пояснений по убыткам предусмотрена пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ в виде штрафа в размере 5000 рублей. Повторное нарушение в течение календарного года будет стоить вам уже 20000 рублей. Суммы, как мы видим, уже вполне ощутимые.
Надо отметить, что с момента введения нормы о представлении пояснений по убыткам, то есть с 2014 и примерно до конца 2020 года, ни мы, ни наши клиенты, не получили ни одного штрафа за игнорирование требования и непредставление пояснений по убыткам. А с конца 2020 года ситуация резко изменилась и налоговые органы начали активно привлекать к ответственности и штрафовать Налогоплательщиков за непредставление пояснений по убыткам. Так что мы настоятельно не рекомендуем вам игнорировать такие запросы налогового органа.
Ну и очень любопытный акт о нарушениях был получен одним нашим клиентом – пояснения по убыткам он составлял самостоятельно и представил в установленный срок, но они не содержали «пояснения о причинах полученного убытка». То есть нужно не просто написать, что вы получили убыток в такой-то сумме, но обязательно нужно указать причину его получения.
Встречная налоговая проверка и другие основания
В некоторых ситуациях требования выписываются вне проверок. Они могут касаться любого периода. Ограничение есть лишь для встречных проверок — в пределах камерального либо выездного мероприятия у делового партнера.
Что требуют:
- При встречной проверке: бумаги по деловому партнеру, партнеру из «цепочки» по НДС. Важно, чтобы запрос исходил именно от вашей инспекции. А также нужно поручение от той ИФНС, к которой относится контрагент. Если эти условия не соблюдены, ответ можете не составлять.
- При проверке сделок: документация по сделке, в которой бизнес участвовал (по которой он владеет сведениями).
- Документы по имуществу и по обязательствам. Касается ситуаций, когда долг в бюджет превысил 1 млн руб. (исчерпывающий список документации установлен в приложении к приказу ФНС от 10.02.2020 № ЕД-7-8/85@).
Как ответить на требование ФНС, если налоговая нарушила сроки
ИФНС вправе направлять требования в рамках камеральной проверки в течение 3 месяцев со дня, когда компания или ИП представит декларацию или расчёт. Исключение — когда требование направили в рамках дополнительных мероприятий налогового контроля.
Провести дополнительные мероприятия вправе руководитель налоговой инспекции в ходе проверки. Это возможно, например, если нужны ещё какие-то доказательства нарушения налогового законодательства. Тогда могут запросить дополнительные документы за пределами трёхмесячного срока.
Декларацию по НДС налоговики проверяют в течение 2 месяцев, но этот срок могут продлить до 3 месяцев — также по решению руководителя инспекции.
Если ИФНС пропустила срок, выставлять требование она не вправе. Но иногда налоговая всё же хочет задать вопрос об интересующем её периоде, поэтому может идти на различные уловки. Например, в заголовке указать налоговый период, по которому недавно была камералка, а в тексте требования — интересующий её период, по которому срок отправки требований уже пропущен.
В таких случаях не надо поддаваться на провокацию. В ответе на требование следует указывать только тот период, по которому проводится проверка.
Также следует помнить, что во время камеральной проверки налоговики не вправе требовать документы, за исключением счетов-фактур при камеральной проверке декларации по НДС с суммой налога к возмещению. Поэтому документы к ответу на требование о предоставлении пояснений прикладывать не нужно — достаточно просто письменно ответить на вопрос.
Можно ли снизить сумму штрафа
Если организация по каким-либо причинам не смогла выполнить требование ревизоров и ей выставили штраф, не нужно спешить с его уплатой. Необходимо внимательно изучить ситуацию и проконсультироваться с квалифицированными юристами, возможно штраф удастся снизить в разы.
Например, при подготовке возражений к акту компания может заявить о наличии смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ):
- нарушение допущено впервые;
- большое количество запрошенных документов (желательно привести расчет затрат рабочего времени на изготовление нужных копий);
- незначительность просрочки;
- нахождение части документации ОП в головной организации;
- одновременное получение нескольких запросов от ИФНС и т.д.
Вызов для дачи пояснений
Налоговые органы вправе вызывать для дачи пояснений в связи:
- с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов;
- с налоговой проверкой;
- в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Это право закреплено в подпункте 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ. Кроме того в Письме ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 «О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками» приведены некоторые случаи, когда может осуществляться вызов налогоплательщиков:
- если требуется получить непосредственно от налогоплательщика пояснения по вопросам, связанным с исполнением им законодательства о налогах и сборах, в том числе в рамках заседания комиссии налогового органа по легализации налоговой базы;
- если для дачи пояснений требуется непосредственная явка налогоплательщика при выявлении в ходе проведения камеральной налоговой проверки ошибок и противоречий. Необходимость явки может усматриваться из объема ошибок, противоречий и несоответствий, масштаба и сложности сложившейся ситуации, когда необходимы ответы на вопросы, которые могут быть поставлены только после получения ответов на промежуточные вопросы и т.д. и т.п.
Что делать, если получили требование вне рамок проверок?
Такие требования регулируются ст. 93 и ст. 93.1 НК РФ.
Часто бывает, что налоговая инспекция присылает требование предоставить документы по вашим взаимоотношениям с указанным контрагентом за определенный период. В таком требовании указано, какое мероприятие проводится по вашему контрагенту. Это может быть сбор информации о вашем контрагенте (ст. 93.1 НК РФ), камеральная проверка его декларации, например, по налогу на добавленную стоимость или выездная проверка вашего контрагента (ст. 93 НК РФ).
Обратите внимание: если ваш контрагент относится не к вашей налоговой инспекции и вы получили требование предоставить документы не от своей ИФНС, то такое требование является незаконным. Законная процедура запроса должна выглядеть так: инспекция вашего контрагента подает запрос в вашу инспекцию, а ваша инспекция уже направляет вам требование и перенаправляет вам запрос для ознакомления.
Обычно такие требования получают поставщики тех организаций, которые потом заявляют НДС к возмещению. Список документов, которые просят предоставить по этим требованиям, довольно внушительный, от договора поставки до сертификата. Не пугайтесь, если каких-то документов у вас нет, это нормально. Требования отправляют по шаблону. Прилагайте в ответ то, что есть у вас. При этом соблюдайте принцип рациональности и разумности, если просят предоставить информацию — предоставляйте информацию, если документы — значит нужно предоставить документы. Если вы видите, что список документов, которые вы можете предоставить, огромен, отправьте в ИФНС уведомление о невозможности отправить ответ в срок. Не факт, что инспекция этот срок продлит, но у вас будут основания уменьшить штраф, если дело дойдет до разбирательства. Есть и другой вариант — позвонить исполнителю, указанному в требовании, и уточнить, действительно ли ему нужен такой объем документов. Возможно, его интересует несколько ваших сделок, и вы можете предоставить документы только по ним.
Когда налоговый орган потребует у компании представить документы (информацию)
Начнем с того, что истребование документов при любой налоговой проверке — это стандартная первичная процедура получения налоговым органом базовой информации о финансово-хозяйственной деятельности компании.
Сразу возникает вопрос, а какие документы вправе истребовать налоговый орган, только те, ведение которых предусмотрено Налоговым кодексом РФ (далее — НК РФ) и законодательством о бухгалтерском учете или те, ведение которых не является обязательным и не предусмотрено законодательством? Однозначный ответ на данный вопрос не дает даже арбитражная практика.
В идеале любой законопослушный предприниматель должен придерживаться позиции неправомерности истребования налоговым органом документов, не предусмотренных НК РФ и законодательством о бухгалтерском учете. Право обязывать компанию вести те документы, ведение которых не предусмотрено действующим законодательством, у налогового органа отсутствует.
Однако вышеуказанная позиция не абсолютна. В последнее время суды чаще всего стают на сторону налоговых органов, в силу «табуированности» темы налогов в нашем государстве. О последствиях следования такой позиции далее.
Сроки отправки уведомлений
Сроки подачи документов с 01.01.2024 г. меняются. Так, за период с 1 по 22 число текущего месяца нужно отчитывать до 25 числа этого же месяца. За более поздние даты – до 3 числе уже следующего периода. Уплату НДФЛ налоговым агентам также «раздробили», налог надо перечислять дважды за месяц.
Табл. 1. График подачи уведомлений на 2024 год
| Период, за который исчислен НДФЛ | Крайняя дата сдачи |
| 01.01.2024-22.01.2024 | 25.01.2024 |
| 23.01.2024-31.01.2024 | 05.02.2024 |
| 01.02.2024-22.02.2024 | 26.02.2024 |
| 23.02.2024-29.02.2024 | 04.03.2024 |
| 01.03.2024-22.03.2024 | 25.03.2024 |
| 23.03.2024-31.03.2024 | 03.04.2024 |
| 01.04.2024-22.04.2024 | 25.04.2024 |
| 23.04.2024-30.04.2024 | 03.05.2024 |
| 01.05.2024-22.05.2024 | 27.05.2024 |
| 23.05.2024-31.05.2024 | 03.06.2024 |
| 01.06.2024-22.06.2024 | 25.06.2024 |
| 23.06.2024-30.06.2024 | 03.07.2024 |
| 01.07.2024-22.07.2024 | 25.07.2024 |
| 23.07.2024-31.07.2024 | 05.08.2024 |
| 01.08.2024-22.08.2024 | 26.08.2024 |
| 23.08.2024-31.08.2024 | 03.09.2024 |
| 01.09.2024-22.09.2024 | 25.09.2024 |
| 23.09.2024-30.09.2024 | 03.10.2024 |
| 01.10.2024-22.10.2024 | 25.10.2024 |
| 23.10.2024-31.10.2024 | 05.11.2024 |
| 01.11.2024-22.11.2024 | 25.11.2024 |
| 23.11.2024-30.11.2024 | 03.12.2024 |
| 01.12.2024-22.12.2024 | 25.12.2024 |
| 23.12.2024-31.12.2024 | 28.12.2024 |
Представление пояснений при подаче уточненной декларации с уменьшением суммы налога к уплате или декларации с убытком
В представляемых по данным основаниям пояснениях необходимо соответственно обосновать изменение соответствующих показателей налоговой декларации или обосновать размер убытка. Если уточненная декларация представлена вами по истечении двух лет со дня, установленного для подачи первичной налоговой декларации, налоговый орган вправе истребовать первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации, и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменения (пункт 8.3 статьи 88 НК РФ).
Однако налоговые органы при проведении камеральной налоговой проверки декларации, по которой отражен убыток, кроме предусмотренных обоснований часто запрашивают целый перечень информации о текущей деятельности организации. Рассмотрим это на примере следующей ситуации.
Проверка базы 1С на ошибки со скидкой 50%
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Образцы ответов на самые популярные требования налоговой в 2024 году
Если налоговая запрашивает у вас документы о заниженной прибыли, в ответе можно написать, что вы не делали ошибок при подаче налоговой декларации, и все данные были указаны верно. Вы можете также направить подробные пояснения о способах расчета прибыли и причинах, которые привели к занижению этого показателя.
Если вам поступило требование о предоставлении документов по страховым взносам, в ответе можно указать, что вы уже направляли эти документы налоговой ранее. Также можно узнать, когда определенный платеж был произведен и указать соответствующие данные.
Когда налоговая требует предоставить документы по НДС, в ответе можно написать, что все документы были поданы в установленные сроки и в полном объеме. Также можно приложить к ответу копии всех необходимых документов, чтобы подтвердить свою законопослушность и отсутствие ошибок.
Пояснения по налогу на прибыль
На налог на прибыль распространяются все организации и индивидуальные предприниматели на территории Российской Федерации. Одной из главных ошибок, которую могут допустить организации, является занижение прибыли при подаче декларации в налоговую. Такая практика может повлечь за собой санкции и штрафы со стороны налоговой службы.
В 2024 году налоговая система подвергается большим изменениям, связанным с уплатой страховых взносов. Один из самых популярных налоговых взносов — НДС. Для более детального понимания, как определить размер данного налога, организации могут обратиться в налоговую службу и получить пояснения по данному вопросу.
Также, налоговая организация может направить требования о предоставлении документов по налогу на прибыль. Ответ должен быть направлен в сроки, указанные в требовании. Чаще всего, налоговая на основании предоставленных документов выявляет ошибки и недостатки в учете и предоставляет свои рекомендации по устранению данных ошибок.
При получении требования от налоговой организации, рекомендуется прочитать его внимательно и изучить образцы заполнения ответов. Если возникли вопросы или неясности, можно обратиться в налоговую службу для получения дополнительных пояснений.
Что такое код ошибки в запросе ФНС?
Код ошибки обычно представлен в виде трех- или четырехзначного числа. Каждый код ошибки имеет свое уникальное значение и соответствует определенной проблеме. Расшифровка кодов ошибок ФНС содержится в специальных справочниках и документации, поэтому разработчикам и пользователям необходимо иметь доступ к этой информации.
Код ошибки в запросе ФНС может указывать на различные типы проблем, например:
- Ошибка аутентификации или авторизации пользователя;
- Отсутствие или некорректные данные в запросе;
- Проблемы с соединением или доступом к серверу ФНС;
- Технические ошибки в работе программного обеспечения ФНС.