Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Первичный документ принятия к учету малоценки в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Раньше малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, спецодежда, спецоснастка, используемые более 12 месяцев, можно было отнести к запасам, ведь их стоимость «не дотягивала» до основных средств. Теперь есть два основных момента.
ФСБУ 6/2020 и ПБУ 6/01
2021 год для учета основных средств можно назвать «переходным». 17/09/2020 Приказом № 204н Минфина введен ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»). Этот стандарт применяется с 2022 года. В добровольном порядке на него перейти можно уже сейчас. До конца года еще имеет силу ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденный Приказом № 26н Минфина от 30.03.2001. ФСБУ 5/2019, связанный с этими документами, напомним, уже обрел силу закона.
Как учитывать в этих условиях малоценные ОС? И тот и другой документ предполагает их упрощенный учет, но разница существенная. Прежде всего, речь о стоимости. ПБУ 6/01 (п. 5) предоставляет фирме самим устанавливать лимит, отделяющий ОС от МПЗ, но не выше 40 тыс. руб. Парадоксальная ситуация, когда оргтехника до 40 тыс. руб. – это МПЗ, а похожее устройство выше данного лимита – уже ОС, в прошлом возникала в учете довольно часто.
ФСБУ 6/2020 (п. 5) позволяет не применять документ к активам, подходящим по всем параметрам под определение ОС, если их стоимость меньше лимита, установленного самой фирмой. Лимит связан с существенностью информации об активах, для каждого юрлица данное понятие будет разниться. Затраты на покупку, создание активов сразу признаются расходами периода, в котором они имели место.
Иначе говоря, способ учета малоценных ОС разный. ПБУ 6/01 относит их к запасам, согласно ФСБУ 6/2020 можно сразу учесть в расходах. Разнится и подход к определению объекта ОС. Вместо границы в 40 тыс. руб. (или меньше, если в учетной политике это прописано) новый ФСБУ предлагает организации самостоятельно установить максимальную лимитированную величину стоимости, означающую переход из одной категории в другую, учитывая критерий существенности. В новом документе также нет четкого указания, что лимит применяется к единице актива, а не к группе. Отсутствует в новом стандарте и указание на то, что лимит стоимости обязательно должен учитываться в деньгах. Альтернативой могут быть проценты.
Заметим, что групповой учет ОС в части оценки группы объектов, единовременное списание в расходы несет в себе определенный риск для фирмы: без разъяснений порядка учета от Минфина вероятность ошибок в БУ высока.
Согласно п. 10, 33 – 41, Инструкции № 162н в бюджетном учете операции по вводу (передаче) в эксплуатацию основных средств стоимостью до 10 000 руб. включительно (кроме библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества) оформляются следующими бухгалтерскими записями:
|
Наименование операции |
Дебет |
Кредит |
|
Списаны с балансового учета основные средства стоимостью до 10 000 руб. |
1 401 20 271 |
1 101 хх* 410 |
|
Приняты на забалансовый учет основные средства стоимостью до 10 000 руб. |
Забалансовый счет 21 |
|
|
Списаны с забалансового учета основные средства стоимостью до 10 000 руб. |
Забалансовый счет 21 |
Новое в бухучете «малоценки»
Чтобы определить, какие объекты можно отнести к малоценным основным средствам, от какой суммы 2020 считать и как учитывать, определим предельные лимиты.
Лимиты стоимости скорректированы. Теперь к ОС, подлежащим моментальному списанию на забаланс, следует относить объекты, которые стоят 10 000 рублей и менее. Напомним, что до 2020 года таким имуществом признавались ОС ценностью до 3000,00 рублей.
Начислить 100-процентную амортизацию на основные средства с какой суммы нужно в этом году? Стоимостные границы также скорректированы: от 10 000 до 100 000 рублей.
На ОС, стоящие более 100 000 рублей, следует начислять амортизацию в соответствии с выбранным способом. Напомним, что в 2020 году предусмотрены три метода начисления амортизации:
- линейный — единственный доступный метод до этого года;
- метод уменьшаемого остатка;
- метод списания стоимости пропорционально производимой продукции.
Следовательно, к «малоценке» можно отнести все имущество учреждения стоимостью до 100 000 рублей.
Топ пять вопросов, которые задаются наиболее часто
Вопрос №1. ИП занимается сдачей в аренду площадей в административном корпусе. Они обставлены мебелью, купленной за счет ИП. Можно ли записать их в расходы и отразить в учете?
Подобные затраты можно включить в расходы. Они полностью экономически обоснованы, поскольку сдача в аренду площадей вместе с установленной на них мебелью, является источником дохода данного ИП.
Вопрос №2. Предприятие (ОСНО) ежеквартально приобретает около сотни наименований канцелярских товаров. Они сразу же раздаются сотрудникам для обеспечения их работы. Нужно ли отражать стоимость канцтоваров, в каких первичных документах?
Чтобы не было претензий от ревизоров и налоговиков следует поступить таким образом.
- Товары приходуются на сч. 10 такой записью: Дт 10 → Кт 71
- Заполняется приходный ордер.
- При раздаче канцтоваров сотрудникам оформляется требование-накладная. На ее основании стоимость малоценки списывается: Дт 26 → Кт 10
Вопрос №3. Как определиться с суммой малоценного имущества?
Сумма зависит от особенностей предприятия. К МБП не относятся ОС, чья стоимостью больше за 40 тыс. руб. Вот эти два фактора следует учесть и закрепить для целей бухучета (обязательно) в приказе об учетной политике.
Вопрос №4. Можно ли списать малоценное имущество в день его поступления, если оплата за него еще не отражена в учете?
Что следует считать малоценным и быстроизнашиваемым имуществом
Длительное время малоценные и быстроизнашиваемые предметы учитывались на счете 13. Но сейчас он отсутствует, хотя сами МБП никуда не пропали. Этот материальный ресурс по всем критериям следовало бы отнести к основных средствам, но его стоимость слишком мала, чтобы числиться на соответствующем ОС счете (01). Поэтому, хотя термин МБП не используется в профессиональном бухгалтерском языке, малоценка присутствует.
К ней относят текущие активы, для которых:
- стоимость – за одну единицу не больше, чем 40 тыс. руб.;
- время эксплуатации – до года или двух;
- не предусматривается последующая перепродажа.
Для них также характерно:
- применение в изготовлении товаров непосредственно или с целью управления производственным процессом;
- способствование в получении дохода.
Новое в бухучете «малоценки»
Чтобы определить, какие объекты можно отнести к малоценным основным средствам, от какой суммы 2020 считать и как учитывать, определим предельные лимиты.
Лимиты стоимости скорректированы. Теперь к ОС, подлежащим моментальному списанию на забаланс, следует относить объекты, которые стоят 10 000 рублей и менее. Напомним, что до 2020 года таким имуществом признавались ОС ценностью до 3000,00 рублей.
Начислить 100-процентную амортизацию на основные средства с какой суммы нужно в этом году? Стоимостные границы также скорректированы: от 10 000 до 100 000 рублей.
На ОС, стоящие более 100 000 рублей, следует начислять амортизацию в соответствии с выбранным способом. Напомним, что в 2020 году предусмотрены три метода начисления амортизации:
- линейный — единственный доступный метод до этого года;
- метод уменьшаемого остатка;
- метод списания стоимости пропорционально производимой продукции.
Следовательно, к «малоценке» можно отнести все имущество учреждения стоимостью до 100 000 рублей.
Бухгалтерский учет малоценного имущества
Часто компании покупают офисное оборудование и прочие объекты, которые будут использоваться более 12 месяцев. Эти объекты применяются:
#8212; для производства продукции (оказания услуг или выполнения работ) или для управленческих нужд компании;
#8212; долгое время (больше года).
Такие предметы компания не планирует в дальнейшем продать. Предполагается, что такое имущество способно принести компании доход (выгоду).
В соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» подобные объекты могут быть отнесены к основным средствам.
Согласно п. 5 ПБУ 6/01 если основное средство стоит не больше 40 000 р., то в бухгалтерском учете его можно учесть в составе материально-производственных запасов. Лимит организация должна закрепить в учетной политике.
Именно об этой категории активов, которые, с одной стороны, используются в организации более года, а с другой, их стоимость списывается единовременно, мы и поговорим. На практике они получили название «малоценное имущество» или «малоценка».
Отметим, что спецодежда, которая также может иметь срок полезного использования свыше 12 месяцев, относится к отдельной категории имущества со своими правилами учета, поэтому в данной статье мы ее рассматривать не будем.
Для более практического изучения особенностей учета малоценных основных средств в 2024 году предлагаем ознакомиться с таблицей, содержащей ответы на часто задаваемые вопросы:
| Вопрос | Ответ |
|---|---|
| Какие предметы считаются малоценными основными средствами? | Предметы со стоимостью не выше 40 000 рублей. |
| Каким образом осуществляется учет малоценных основных средств? | Малоценные основные средства учитываются на счетах 10 и как объекты оперативного и бухгалтерского учета. |
| Необходимо ли начислять амортизацию на малоценные основные средства? | Нет, амортизация не начисляется на малоценные основные средства. Они полностью списываются от их первоначальной стоимости в годе принятия к эксплуатации. |
| Куда применяется расшифровка расходов, связанных с приобретением малоценных основных средств? | Расшифровка расходов применяется на счете 91 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в соответствии с правилами бухгалтерии. |
Теперь вы знакомы с основными понятиями и принципами учета малоценных основных средств. Используйте эту информацию при ведении бухгалтерии и налогового учета в 2023 году.
Малоценка до какой суммы определяется законодательством
В Российской Федерации существует законодательное регулирование в отношении малоценки. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете № 5 «Учет основных средств, нематериальных активов и расходов», утвержденным Минфином России, считается, что имущество является малоценкой, если его стоимость не превышает 20 тысяч рублей.
Учет малоценки не требует проведения ежегодной инвентаризации и составления актов приема-передачи, что существенно упрощает процесс бухгалтерского учета для такого имущества.
Однако, стоит учесть, что малоценка до 20 тысяч рублей не включается в баланс организации. Такое имущество не оценивается и не амортизируется, то есть оно не отражается в финансовой отчетности.
Помните, что проведение учета малоценки должно соответствовать требованиям законодательства и нормам бухгалтерии, поэтому рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным специалистом в области бухгалтерии.
Увеличение порога малоценки
Одним из изменений, которое затронет малоценку, является увеличение порога стоимости. Согласно новым правилам, материальные ценности стоимостью до 40 000 рублей будут относиться к малоценке. Таким образом, предметы, стоимость которых составляет менее 40 000 рублей, не будут учитываться в учете и декларируются как расходы.
| Стоимость, руб. | Малоценка |
|---|---|
| До 40 000 | Да |
| От 40 000 и выше | Нет |
Увеличение порога малоценки позволит организациям более гибко управлять и контролировать расходы. Это также упростит бухгалтерский учет и позволит сократить количество операций по учету и списанию незначительных активов.
Такое увеличение порога малоценки рассчитано на то, чтобы сократить бюрократию и упростить учет незначительных затрат. Однако, следует помнить, что порог малоценки влияет на налоговую отчетность и налогообложение организации. Поэтому перед принятием решения о применении нового порога малоценки необходимо провести соответствующие расчеты и оценки.
Как списывать малоценки: год 2024, правила в документе
Для списания малоценных активов в 2024 году необходимо руководствоваться правилами, установленными в официальном документе.
Основным документом, который регламентирует процесс списания малоценок, является Приказ Министерства Финансов РФ от 30 ноября 2023 года №345. В этом документе содержатся все необходимые указания и требования, которые следует соблюдать при списании малоценных активов.
Для удобства пользователя документ разделен на следующие основные разделы:
- Общие положения;
- Правила и порядок списания малоценок;
- Требования к документации и отчетности при списании;
- Прочие дополнительные указания и рекомендации.
В каждом из разделов документа указаны конкретные требования, которые должны быть соблюдены при списании малоценных активов в 2024 году. Документ также содержит образцы документов, которые необходимо заполнить и представить при проведении процесса списания.
Для более детальной информации и правил списывания конкретных типов малоценок, следует обращаться к соответствующим нормативным актам и документам, указанным в Приказе Министерства Финансов РФ.
Особенности списания малоценок подрядчиками в 2024 году
Специалисты подрядчиков, осуществляющих списание малоценок в 2024 году, должны учитывать ряд особенностей данной процедуры. Данный процесс должен проводиться в соответствии с требованиями, предусмотренными действующим законодательством.
Прежде всего, необходимо обратить внимание на состав документов, которые являются основой для списания малоценок. В 2024 году предусматривается использование акта об изъятии малоценок, составленного подрядчиком на основе результатов инвентаризации.
В акте об изъятии малоценок следует указать следующую информацию:
- Наименование подрядчика и его реквизиты.
- Дата составления акта.
- Количество изымаемых малоценок.
- Описание каждой малоценки (название, модель, серийный номер).
- Причина списания малоценок.
- Подписи уполномоченных лиц подрядчика и заказчика.
Однако необходимо помнить, что списание малоценок подрядчиками требует подтверждения со стороны заказчика. Поэтому после составления акта об изъятии малоценок, он должен быть направлен заказчику для утверждения.
Подрядчики также обязаны хранить копии актов об изъятии малоценок и связанных документов в учетных целях на протяжении определенного срока, установленного действующим законодательством.
В 2024 году списание малоценок подрядчиками является важной процедурой, которая должна осуществляться в соответствии с правилами и требованиями, установленными государственными органами.
Техническое изношение
Техническое изношение представляет собой процесс постепенного и необратимого ухудшения технического состояния материальных объектов в результате их эксплуатации и взаимодействия с внешней средой. Оно может приводить к снижению работоспособности, надежности и безопасности объектов.
Оценка технического износа осуществляется для определения фактической стоимости объектов, а также для принятия решений о необходимости и сроках их замены или ремонта.
Списание малоценки в 2024 году производится в соответствии с документом «Нормы списания оборудования и материалов независимо от их стоимости» (приказ Министерства финансов РФ от 15 января 2024 года № 10). Данный документ определяет правила списания объектов, включая малоценку, и содержит критерии и сроки списания в зависимости от их классификации и состояния.
Изменения в порядке учета малоценных активов в 2024 году
В 2024 году ожидаются изменения в порядке учета малоценных активов. Малоценными активами считаются материалы, инструменты и оборудование, имеющие незначительную стоимость и используемые в процессе производства, обслуживания или хозяйственной деятельности предприятия.
Одним из основных изменений будет пересмотр границы малоценок. В соответствии с поправками, сумма, при которой актив может быть признан малоценкой, будет увеличена до определенного значения. Новые границы будут установлены в зависимости от вида активов и сектора экономики, в котором работает предприятие.
Также предполагается введение требования о составлении учетной политики по учету малоценных активов. Компании будут обязаны определить правила учета и оценки таких активов, а также указать процедуры и критерии их списания.
Важным изменением будет предоставление возможности выбора метода учета малоценных активов. Компании смогут применять упрощенный метод учета или продолжить использование метода оценки и учета, применяемого для других активов.
Еще одна новация, которая будет введена в 2024 году, касается документирования малоценок. Предприятия будут обязаны подтверждать фактическое использование малоценных активов и их наличие в учете. Это позволит улучшить контроль за использованием и наличием таких активов.
В 2024 году ожидаются существенные изменения в порядке учета малоценных активов. Компании должны быть готовы к внедрению новых правил и требований, чтобы обеспечить правильное учетное отражение малоценок и соответствовать действующему законодательству.